企业财务培训金税三期下增值税预警指标全梳理.docxVIP

存货在资产负债表左边，资本在资产负债表右边，若存货大 于股本，存货多说明周转次数低，净利润应该也低，意味着 存货是借款购买，借款又需要另外支付利息，肯定是异常现 象。税务机关对这种现象就会有上图中的两种猜想，向企业 提出质疑。 预警指标 5：纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常 计算公式 ：指标值 =（期末存货 - 当期累计收入） / 当期 累计收入 问题指向 ：此值大于 50%，该企业可能被认定为存在库存商品不真实 、销售货物后未结转收入等问题。 存货太多，收入太少，不符合常理，可能存在虚假存货，或是销售 货物未结转收入的情形。 预警指标 6：固定资产综合折旧变动率在 20%以上 问题指向： 比如： 1、折旧多提 契税、土地增值税、增值税、印花 2、购置固定资产隐含的多项税 税、房产税、城镇土地使用税等。 收 折旧变动率太高，说明企业要么在销售固定资产，要么在购买固定资产，不同的固 定资产折旧年限不同，而买卖固定资产又涉及很多税款，肯定会引起税务机关的关 注。 例，税务机关检查某家工厂的账目发现，有一项在建工程最后一笔支出已经过去 半年，没有后续支出，可能是未收到发票，没有结算，虽然在建工程没有结算， 但是可能已经投入使用，这一会导致推迟缴纳房产税。 预警指标 7：商贸企业费用太高 商贸企业期间费用总额大于销售收入的 20%。 商贸企业毛利率一般不会超过 20%，如果期间费用大于销售收入的 20%，则企业经营利润很低，因此可能被认定为存在虚假业务和虚开现象。 企业可能被认定为多列乱列费用，其中许多项目既多抵进项税，又在企业所得税前扣除。 发票预警：商品与服务编码比对 税收分类编码的商品大类由税务总局维护 ( 企业、个人不能自行编辑修改 ) ，商品小类可在税收分类编码商品的最底层商品下，由纳税人自行维护。 简单地说，就是要在开票系统中增加一个品名编码功能。 税收分类编码： 最主要的作用是防止虚开发票。 纳税人使用新系统选择相应的编码开具增值税发票， 税务机关就能核实发票开具情况，还能统计、筛选、分析、比对数据等。 最终目标是加强征收管理。 商贸企业在开具发票要特别注意所售商品与服务编码的一致性。 发票预警案例：非正常户与失联户异常发票稽核 甲企业系 A 市招商引资企业，市政府许诺给予财政补贴，尔后反悔，补 贴迟迟未到。 甲企业老板愤极，开具增值税专用发票至 B 市乙企业后不交税，以税抵 铂略注： 本案例中，甲、乙企业之间的交易是真实 的。 思考：本案例对乙企业的判定是否合理？ 国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复 （国税函〔 2007〕1240 号） 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征 收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条 “税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五 的滞纳金”的规定。 因为甲、乙企业之间的交易是真实的，依据国税函 [2007]1240 号文件的规定，所以 市国税局对乙企业的判定是不合理的。 增值税的判定存在一定的“连坐”的意思，一条完整增值税链条中出现问题，相关 的企业都会受到波及。企业如果被认定为非正常户，开出的发票属于失控发票，税 务机关可对该企业的下游企业进行相应处理。 《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公 告 2011 年第 21 号） 对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财 物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税 思考：本案例中甲企业开出的发票属于失控发票吗？ 国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复（ 国税函〔 2008〕 607 号） 购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协 查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证 此案例中，甲企业的存在税务问题， A市因为某些原因，无法对甲企业进行处罚，只 能通过发函给 B 市国税局，对甲企业的下家乙企业做出相应的处理。但是依据国家 税务总局公告 2011 年 21 号对非正常户的规定，甲企业并不符合相关要求，不应该被 认定为非正常户，开出的发票也不属于失控发票。 思考：本案例中甲企业被判为走逃企业合理吗？ 走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发 票列入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。 商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工， 或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。 依据上图的各项规定，甲企业被判定为走逃 （失联）企