CPA参与公共部门审计面临的机遇和挑战.docVIP

PAGE 1 CPA 参与大众部门审计面临的机遇和挑战 CPA参与大众部门审计面临的机遇和挑 　近年来,国际界有关大众治理、财政透明方面的呼声日益高涨,越来越多的国家和地区 试图通过开放一定权力的方式来作出回应。其中部分国家相继要求政府大众部门购买民间 审计服务,以期提高国家治理水平,优化大众权力配置。长久以来国内大众部门内部审计 都不能有效发挥监督作用,财政部办公厅于 2015年 4 月 29 日下发了《关于组织开展公 共部门注册会计师审计制度研究的通知》,積极组织成立了由财政部会计司牵头负责的联 合研究小组,开展有关大众部门注册会计师审计制度的研究,所以我国就大众部门引入注 册会计师审计制度的专门研究尚处于起步阶段,市场条件尚不成熟,但鉴于政府对该领域 的大力支持和推动,预计很快我国将建立起政府审计、内部审计、CPA审计三位一体并能 协调发展的政府审计监管体系,会计师事务所也将迎来快速发展壮大的的契机,顺势而来 的当然还有各种挑战。 　　一、CPA参与大众部门审计的重大意义 　　（一）有利于深化财税体制改革、增强政府治理能力 　　财政是国家经济体系的关键组成部分,与我国的政治、行政以及经济体制紧密相关, 更是国家治理的基石,而在国家治理过程中始终发挥基础性和保障性作用的是国家的财税 体制,我国社会经济发展过程中遇到的各种新情况,发现的各种新问题,出现的种种新状 况在很大程度上都与其相关联,均需通过财税体制变革等方式来加以解决。财税体制改革 取得的重大进展,能够提高我国整体监管水平,为我国国家建设提供物质担保和制度保障 。对此,党的十八届三中全会着重强调了我国现今要加强完善财税制度的重要性,指出预 构建和实施符合国情的财政制度就必须加大财税改革力度。从某种意义上来说,新一轮财 税体制改革将会是一项促进社会经济持续稳定发展,加快实现国家现代化治理机制的重大 举措,是关系我国现代化建设事业,实现国家平稳发展的重要保障。因此,建立与实施公 共部门注册会计师审计制度就显得尤为必要,由政府委托会计师事务所对大众部门财务报 告进行审计,并要求其出具相关审计报告并要对大众部门财务报告编制中存在的重大问题 提出针对性的整改意见,同时政府也要强烈要求大众部门结合 CPA出具的审计结果及整改 建议,对下年度的预算编制和安排部分做出合理的必要性调整。这将大大提高我国大众部 门预算编制的合理性、科学性,有利于优化国家大众资源配置,满足政府各方面的利益需 求,同时也利于政府部门规范自身行为,提高行政决策能力,进一步提升国家整体治理水 平。 　　（二）有利于保障政府会计改革的顺利实施 　　2014年底,国务院批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案（国发 [2014]第 63号）,明确提出了未来政府会计改革的重点任务,其中着重强调要建立政府 财务报告审计公开机制,且对该公开制度应囊括的重点内容和具体的实施步骤做出了详细 的规定。随后我国政府会计改革又迈出了实质性的一步,就在 2015年 10月,财政部发布 了《政府会计准则——基本准则》,作为政府会计的概念框架,其突出体现了具有中国特 色的创新模式,是积极贯彻落实党的十八届三中全会有关财税体制改革的相关精神,推动 其顺利进行的重要举措,也是我国政府会计改革过程中的一座里程碑。对此,加快建立与 实施大众部门 CPA审计制度,促使 CPA参与大众部门审计,将成为政府财务报告审计制度 和公开制度建设实施的重要步骤之一。大众部门委托 CPA进行财务报表审计可以完善其会 计核算体系,有效监督政府会计准则与制度的执行,合理确保政府财务报告相关分析数据 的准确性,为我国现阶段会计改革的顺利实施提供切实保障。 　　（三）有利于完善大众部门审计监管体系 　　政府审计机关是我国大众部门审计的中坚力量,其同时受地方政府和上级审计机关的 领导和监督,往往存在 “政出多头”等系列问题,另外,在监管层面,审计机关隶属于 行政部门,即我国审计机关的领导者和监督者都是政府,这种监督性质很可能会直接影响 审计的独立性和政府审计的效果（李娲,2014）。再者,政府审计受资源限制,主要就公 共部门财政收支的合法性和合规性展开审计,很难对大众部门整体的财务报告真实性提供 合理保证。另外,目前我国大众部门内部审计尚未全面有效开展,专门设置内审机构的单 位为数不多,严重阻碍我国大众部门内部审计监管机制作用的发挥。综合看来,我国现阶 段的大众部门审计监管存在诸多问题,为建立健全审计监管体制,在大众部门引入注册会 计师审计制度就显得尤为迫切,政府可充分利用 CPA审计的独立性和专业性,对大众部门 财务报告实施审计,充分激发政府审计、内部审计与 CPA审计三者的协调整合效力,达到 激发市场活力、优化大众资源配置、强化大众部门的监管体系的预