6.6 我国外币财务报表的折算方法.pdf

Chapter 6 我国外币财务报表的折算方法 我国 《企业会计准则第19号——外币折算》规定采用现行汇率法 一、准备工作 （一）调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和 会计政策相一致。 （二）根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币(记账本位币以外 的货币）的财务报表。 再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： 二、折算方法 （一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除 “未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 （三）产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表的“未分配利润”项目下方作为“外币报表 折算差额”单独列示；在所有者权益变动表的“其他综合收益”项目里单设“其中，外币报表折 算差额”反映。 比较财务报表的折算比照上述规定处理。 举例说明 【例5】甲企业所属的一家境外子公司2×16年12月31 日财务报表部分资料如下 表所示： （单位：万美元） 项 目 金 额 项 目 金 额 资产总额 3400 净利润 560 负债总额 1500 年初未分配利润 240 实收资本 1000 本年提取盈余公积 140 盈余公积 240 另已知：年初未分配利润折算后的金额为人民币1670万元；期初 汇率 1美元可兑人民币 盈余公积折算后的金额为人民币690万元；利润表中的项目采用 平均汇率 6.4 年末汇率 6.2 平均汇率折算。有关汇率资料为： 投入资本时汇率 7.0 要求： 1、根据以上资料计算题中所列项目折算后的金额； 2、计算 “外币报表折算差额”项目的金额。 项 目 美元金额 折合汇率 人民币金额 资产总额 3400 6.2 21080 负债总额 1500 6.2 9300 实收资本 1000 7.0 7000 净利润 560 6.4 3584 年初末分配利润 240 1670 提取盈余公积 140 6.2 868 盈余公积 240 （期初100+本期提取140） 690+868 1558 年末未分配利润 660 4386