第一章货币资金及应收款项.pdfVIP

第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷 ：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷 ：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷 ：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷 ：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷 ：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷 ：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷 ：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2． 行存款 ①企业有确凿证据表明存在 行或其他金融机构的款项已经部分或 全部不能收回 借：营业外支出 贷 ： 行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷 ： 行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷 ：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借： 行存款 贷 ：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷 ：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷 ：管理费用 借： 行存款 贷 ：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷 ：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷 ：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷 ：坏账准备 借： 行存款 贷 ：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章 存 货 1 材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷 ： 行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷 ： 行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷 ：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷 ：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷 ：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税（进） 贷 ： 行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷 ：委托加工物资 3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷 ：包装物 （2）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷 ：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷 ：包装物 注：出租、出借金额较 时可分期摊销 ②收取押金 借： 行存款 贷 ：其他应付款 ③收取租金 借： 行存款 贷 ：应交税金－增（销） 其他业务收入 ④退还包装物 （不管是否报废）， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷 ： 行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款 其他业务支出（消费税） 贷 ：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷 ：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销（略）—— 一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷 ：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢 贷 ：管理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢 贷 ：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷 ：待处理财产损溢 ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料