第二章 货币资金 (课件).pptVIP

案例分析 【南京中北案例】 2005年8月11日，南京中北 (000421) 公告称，在进行公司资金使用情况的专项审计时发现，公司有6亿元左右资金被第三大股东南京万众占用。随后，南京中北2005年年度报告披露，正是由于巨额资金被南京万众违规侵占，导致公司资金周转困难，致使公司迟迟不能实施2004年利润分配方案。据报道，南京中北资金被占用，不是管理层决策的结果，而是相关资金管理部门违反财务制度，私自违规将资金拆借给南京万众。公司已于8月15日向公安机关报案。公安机关于8月18日正式对公司三位高管实行监管，他们受到了严厉的法律制裁。 现金流对于企业，就像血脉对于人体，如同只有血液充足且流动顺畅人体才会健康，稳定充沛的现金流为企业运营的各个环节提供所需的养分，是企业健康成长的保证、赖以生存的根本。企业要保证“血液”在体内循环的畅通就应当重视货币资金管理，既要确保货币资金的有效使用，又要确保货币资金的安全完整。“南京中北被抽血”事件就是起因管理失控，至使货币资金管理出现漏洞的典型案例。 原始凭证图例演示 【国家自然科学基金委卞中案例】 2003年3月，国家自然科学基金委财务人员李刚（刚分来的大学生）到定点银行拿对账单，以往这一工作是由会计卞中负责。对账单中的一笔2090万元的支出李刚没听说过，他就找卞中询问，卞中拿出8万元现金叫他不要声张。这一举动吓坏了这个年轻人，他选择了向领导举报。在海淀区检察院的追查下，基金委才恍然发现高达2.28亿元的基金拨款被卞中闪转腾挪。 卞中，一名在同事们的印象里很不起眼的普通会计，利用职务上既管账又管拨款、既是会计又是出纳的便利，在1995年8月至2003年1月，采用偷盖印章、削减拨款金额、谎称支票作废、伪造银行信用凭证和电汇凭证做账、编造银行进账单和对账单等手段，贪污挪用公款到达2.28亿元。最让人震惊的是，在长达8年的时间里，巨额基金去向不明基金委竟没有察觉。 这起案件的根本就是由于基金委管理制度不规范、基金审批于监管环节存在漏洞所致。“国家自然科学基金委卞中案”中的卞中便是从基金委银行存款账户中划走几十笔累积高达2.28亿元的基金拨款的。通过设立有效的银行存款内部控制制度，可“防患于未然”，及时发现乃至杜绝挪用资金、贪污等行为。 原始凭证图例演示 原始凭证图例演示 支票的种类 现金支票 支票的种类 转账支票 支票的种类 普通支票 （支取现金+转账） 划线支票 （左上角划两条平行线，只能用于转账） 支票的填写 支票的填写 信 用 证 信用证是一项独立的文件，不受购销合同的约束；信用证业务实质上是一种单据的买卖。是银行保证付款的条件，并不是直接的收款或付款凭证；无金额起点；无结算期限。 信用证流程 作 业 课后复习思考题（P38）: 2（结合《现金管理暂行条例实施细则》）、 3、4 练习册P20 （四）计算与账务处理 1、2、3 练习册第二章客观题 商 业 汇 票 提示付款期限：汇票到期日前10日内 付款期限/承兑期限：交易双方商定， 但不得超过6个月 记名，允许背书转让，转让须连续 适用范围：同城或异地 银 行 本 票 提示付款期限：自出票日起2个月内 不定额本票起点金额100元，定额本票包括： 1000元、5000元、10000元、50000元 适用范围：同城 委 托 收 款 无起点金额 适用范围：同城或异地 信用证是一项独立的文件，不受购销合同的约束；信用证业务实质上是一种单据的买卖。是银行保证付款的条件，并不是直接的收款或付款凭证；无金额起点；无结算期限。 进口人 1.申请 交存保证金 开户行 2.邮寄 电传 通知行 出口人 3.通知 跟单汇票 5.信用证 议付行 4.审核 6.索 款 付款行 审单付款 7.赎单提货 备 货 装 运 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金 第三节 其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、其他货币资金的核算 为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。 为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。 按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。 （1）外埠存款的核算 银行存款 ××× ××× 其他货币资金 存入数 ◆汇往采购地银行开立采购专户 支付数 ◆支付材料款 ●剩余款退回 期末余额：××× 材料采购 ××× ××× 应交税费 ××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示