2020采购与付款循环的审计.pptVIP

学习情境五 购货与付款循环的审计 （ 4 ）检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一致；分配计 入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有 重大差异。 （ 5 ）注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 ，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的 折旧费用计算是否正确。 4. 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费 用中的折旧费用明细账户的借方相比较， 检查本期所计提折 旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用 。若存在差异， 应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。 5. 检查累计折旧的 减少是否合理、会计处理是否正确 。 学习情境五 购货与付款循环的审计 1. 获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并 与总账数和明细账合计数核对相符。 2. 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分， 会计处理是否正确。 3. 检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依 据是否充分，会计处理是否正确。 4. 计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率 ，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况。 5. 检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同 时结转，会计处理是否正确。 6. 检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准 备在以后会计期间没有转回。 步骤九：检查固定资产减值准备 此步骤可实现目 标 D 学习情境五 购货与付款循环的审计 步骤十：检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披 露。 财务报表的附注通常应说明： 固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法； 各类固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率； 各类固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及固定资产 减值准备累计金额； 当期确认的折旧费用； 对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产 账面价值； 准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处 置费用和预计处置时间等 。 此步骤可实现目 标 E 学习情境五 购货与付款循环的审计 【工作实例 5-2 】恒信会计师事务所注册会计师黎平、周华于 2012 年 1 月对 逸飞公司实业有限公司 的固定资产进行实质性测 试。逸飞公司系生产型企业， 2011 年固定资产期初余额 18 563 304.32 元、累计折旧期初余额 5 768 184.82 元，本期固 定资产借方发生额 1 383 349.00 元、累计折旧本期提取增加 1 214 925.03 元，固定资产本期贷方发生额 6 383 955.16 元、 累计折旧本期减少 2 582 414.35 元，固定资产期末余额 13 562 698.16 元、累计折旧期末余额 4 400 695.50 元，当期没 有计提减值准备。 请协助两位注册会计师共同完成固定资产的审计任务。 学习情境五 购货与付款循环的审计 【实例解析】 步骤一：根据固定资产和累计折旧的明细账编制固定资产明细表 学习情境五 购货与付款循环的审计 步骤二：实地检查固定资产，编制固定资产盘点情况检查表 学习情境五 购货与付款循环的审计 步骤三：查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归 客户所有。 检查了房屋建筑物的房产证和土地使用权证的原件、运输工具 的行驶证和机动车登记证原件、机器设备增值税专用发票和验收证明 ， 没有发现异常情况 。 学习情境五 购货与付款循环的审计 步骤四：抽查本期增加的固定资产，确认其入账价值的正 确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性， 编制固定资产增加检查表。 学习情境五 购货与付款循环的审计 步骤五：抽查本期减少的固定资产，确认其入账价值的正确 性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性，编制 固定资产减少检查表。 学习情境五 购货与付款循环的审计 步骤六：编制固定资产审定表。 学习情境五 购货与付款循环的审计 学习情境五 购货与付款循环的审计 应付账款的审计 2 一、确定应付账款的审计目标 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A. 资产负债表中记录的应付 账款是存在的。 √ B. 所有应当记录的应付账款 均已记录。 √ C. 记录的应付账款由被审计 单位拥有或控制。 √ D. 应付账款以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊已恰当记 录。 √ E. 应付账款已按照企业会计 准则的规定在财务报表中 做出恰当列报。 √ 学习情境五 购货与付款循环的审计 二、实施应付账款的实质性程序 步骤一： 获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否准确 ，并与明细账、总账和报表的余额核对相符。 此步骤可实现目 标 D 学习情境五 购货与付款循环的审计 步骤二：对应付账款实施分析程序 目的： 发现可能存在的问题和评