XX公司财务文件汇编集团财务会计制度DOC271页.doc

第一部分：集团财务会计制度 第一章 总则 第一条 为了规范集团公司的会计核算， 真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》 、《企业会计制度》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。 第二条 集团公司在中华人民共和国境内投资设立的母公司及所有子公司，除董事会有特殊决议的外，均执行本制度。 第三条 填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》 、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第四条 子公司应当根据有关会计法律、 行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本公司的具体情况，制定适合于本公司的会计核算办法。 第五条 母公司及所有子公司接受所在地的主管财政、 税务机关的监督。 第二章 会计核算原则 第六条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象， 记 录和反映企业本身的各项生产经营活动。 第七条 会计核算应当以企业持续、 正常的生产经营活动为前 提。 1 第八条 会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半 年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。 第九条 会计核算均以人民币为记账本位币。 第十条 会计记账采用借贷记账法。 第十一条 会计核算时，应当遵循以下基本原则： ( 一) 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映企 业的财务状况、经营成果和现金流量。 ( 二) 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算， 而不应 当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 ( 三) 企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、 经营成 果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 ( 四) 企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变 更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数， 以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说 明。 ( 五) 企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 会计指 标应当口径一致、相互可比。 ( 六) 企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 ( 七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便 于理解和利用。 2 ( 八) 企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 凡是当期已经实 现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付， 都应当 作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已 在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 ( 九) 企业在进行会计核算时， 收入与其成本、费用应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、 费用，应当在该会计 期间内确认。 ( 十) 企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。 其后，各 项财产如果发生减值， 应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 除 法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外， 企业一律不得 自行调整其账面价值。 ( 十一 ) 企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出 的界限。凡支出的效益仅及于本年度 ( 或一个营业周期 ) 的，应当作为 收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度 ( 或几个营业周期 ) 的， 应当作为资本性支出。 ( 十二 ) 企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原则的要求， 不 得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。 ( 十三 ) 企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求， 在会计核算 过程中对交易或事项应当区别其重要程度， 采用不同的核算方式。 对 资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据 以作出合理判断的重要会计事项， 必须按照规定的会计方法和程序进 3 行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 第三章 流动资产 第十二条 流动资产是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周 期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收 及预付款项、待摊费用、存货等。 第十三条 各企业应当设置现金和银行存款日记账， 按照业务 发生顺序逐日逐笔登记。 银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细 核算。 现金的账面余额必须与库存数相符； 银行存款的账面余额应 当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相 符。 本制度所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额， 不扣 除作为该科目备抵的项目 ( 如累计折旧、相关资产的减值准备等 ) 。 第十四条 短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备 超过 1 年( 含 1 年) 的投资，包括股票、债券、基金等。 子公司原则上不允许对外投资， 若获董事会批准对外投资， 应向 集团公司财务部备案。 4 母公司对外