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{财务管理信用管理}全程 全程信用管理模式:企业内部信用风险管理体系 当前,跨入 21 世纪的中国企业管理已经走到了传统计划经济与现代市场经济的 分水岭。随着以解决产权问题为核心的法人治理结构的建立和完善,我国企业面 临的更为严峻和紧迫的问题是,基础管理落后,无法适应当前买方市场和信用经 济的要求。其中,债务拖欠和应收账款居高不下已成为宏观经济和企业发展的瓶 颈。研究和实践表明,建立和完善企业内部信用风险管理体系,既是建立国家信 用体系的重要组成部分,也是每个企业微观经营管理机制改革的关键环节。 一、市场环境 去年,某集团公司总经理的一篇题为 “拒绝赊销”的文章发表之后,立即在企业 界引起了一场不小的争论。争论的焦点在于赊销这种方式是否有利于企业的发展。 支持的一方认为,企业采用赊销方式,虽然刺激了销售额的快速增长,然而带来 的负面影响更为严重,应收账款居高不下,呆帐坏帐大量产生,企业的最终利润 下降。反对的一方则认为,当前赊销方式盛行,企业不采取这种方式,连基本的 销售目标都无法达到,根本生存不下去。也许,对于具体每个企业来说,是否采 取赊销的手段来构建其市场营销战略,都有其各自特殊的理由。然而,我们更感 兴趣的是这场争论背后所蕴含的深层意义：信用方式在我国的广泛应用,正在悄 悄地引发一场企业经营管理上的一次深刻的变革。 所谓赊销,是与现金交易方式相对的交易方式,即买方预先获得货物或服务,后 期偿付货款的商品买卖行为,是信用方式的基本形式。在现代市场经济体系中, 由于以买方市场为特点的激烈竞争以及企业间贸易方式的改进,自 80 年代以来, 赊销已成为国际上居主导地位的交易结算方式。据统计分析, 目前发达市场国家 的贸易活动中,80%的贸易额是在信用方式条件下进行的。正是在这个意义上, 2 现代市场经济也是信用经济。信用无论是作为现代贸易的润滑剂、基本交易方式 还是企业的战略资源,都已对企业的经营管理方式产生了深刻的影响。信用管理 已成为现代企业管理的核心内容之一。 90 年代以来,赊销方式也已经在我国各个行业中广泛应用,在绝大多数市场竞争 激烈的行业,如医药保健品、纺织、机械等行业,赊销方式下完成的交易额已占 到 60% ～90%.然而遗憾的是由于我国市场经济秩序的不完善以及传统企业管理方 式的落后,企业间交易呈现出一种严重信用失控的混乱局面。 “不赊销是等死, 赊销是找死！”是这种局面的一种真实写照,许多企业为此付出了惨痛的代价。 二、问题诊断 在传统经济体制下,企业的经营管理是在计划与行政管理之下进行的,企业之间 （包括企业与银行之间）的交易大多是在同一个所有者或管理者的统一安排下进 行的,因此企业无须过多关心信用和风险问题。进入市场经济体制后,企业变成 了具有独立法人资格、独立自主经营的经济主体。而沿袭传统管理体制的企业, 其信用管理和风险控制能力的欠缺和落后就逐渐暴露出来,并逐渐成为制约企业 健康、稳定发展的瓶颈。 那么,我国企业当前在信用管理方面存在哪些缺陷需要弥补和完善呢？根据笔者 近几年的管理咨询经验,可以肯定地说,如下几个方面的问题是当前大多数企业 普遍存在的。 1.经营管理目标的偏差 我国许多企业近几年在发展上走了一条大致类似道路：即初期资金高投入,销售 额高增长,后期则低回报,甚至出现经营危机。深入研究发现,在买方市场和赊 销方式下,一个企业如果过份注重销售业绩的增长,虽然能快速扩大帐面销售额, 3 但其背后的财务状况却常常不乐观,应收账款上升,销售费用上升、负债增加, 呆帐坏帐增加,利润下降。这些问题,根源产生于企业经营管理目标的摇摆不定 和激烈冲突,有的企业管理者为了应付上级主管部门业绩考核,不顾企业长远利 益,急功近利,有的企业迫于市场竞争压力,单纯追求销售额增长,偏离了最终 利润这一企业最主要的目标。强化企业信用管理,就是要在业绩增长和风险控制 这两个目标之间寻求协调和一致,保证最终利润这一根本目标的实现。 2.基本管理职能的欠缺 在我国企业现有的管理职能中,应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部 这两个部门承担的。然而在实践中却常常出现职责分工不清、相互扯皮、效率低 下,甚至出现管理真空等种种问题,深入诊断发现,这两个部门由于