集团公司会计核算办法修改.pdf

公司会计核算办法 （修改稿） 二〇一四年八月 （集团）会计核算办法 目 录 1 2 3 4 第一章 总则 一、为了规范（集团）（以下简称“台”）的会计确认、计量和报告行 为，统一台会计核算标准，规范会计核算行为，根据《中华人民共和国 会计法》、《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第 1 号—— 存货》等 38 项具体准则、《企业会计准则——应用指南》以及国家其他 法律、法规， 合广播电视行业特点，特制定本核算办法。 二、本办法适用于台本级会计核算，台（集团）下属单位可参照本 办法实施。 三、台应按本办法规定，对其发生的交易或者事项进行会计确认、 计量、记录和报告。 四、本办法实施后国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的， 相关业务的处理以国家的新规定为准。 第二章 主要会计政策和会计估计 一、财务报表的编制基础 本单位以持续经营为前提，以权责发生制为记账基础，对实际发 1 生的交易 和事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编 制财务报表。 二、会计期间 本单位会计期间采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 三、记账本位 币 本单位采用人民 币为记账本位币。 四、企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合 并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对 价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公 积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直 接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法 律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。企业合并形成母子公司 关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合 并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当 按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按 2 照本准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润 表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费 用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单 列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初 至合并日的现金流量。 （2）非同一控制下的企业合并 购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生 或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关 费用为合并成本。购买方在购买 日对作为企业合并对价付出的资产、 发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的 差额，计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购买方对合并 成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额时，应 对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及 合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被 购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。企 业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债 表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应 当以公允价值列