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4-0 4 第四章 财务分析 2003.2 4-1 第四章 财务分析 4.1 财务报表概述 4.2 资产负债表和损益表 4.3 现金流量表 4.4 财务报表分析 2003.2 4-2 4.1 财务报表分析 ? 财务报表的概念及种类 ? 财务报表的编制目的及其要求 2003.2 4-3 4.1 财务报表分析 ? 财务报表的概念及种类 财务报表是财务会计程序最后要提出的企业财务状 况和经营成果。 财务报表是财务报告编制的中心部分，是企业对外 界传输会计信息的主要手段。 ? 分类： 资产负债表 经济内容 损益表 现金流量表 ? 静态财务报表 反映企业的资金方式 动态财务报表 2003.2 4-4 4.1 财务报表分析 ? 分类： 对内财务报表 使用者 对外财务报表 个别财务报表 子公司 合并财务报表 月度报表 编报时间 季度报表 年度报表 2003.2 4-5 4.1 财务报表分析 ? 财务报表的编制目的及其要求 为投资决策、信贷决策提供有用信息 ? 为预测现金流量提供有用的信息 ? 及时、准确地反映企业资源、对资源的请求权及两 者变动情况的信息 ? 2003.2 4-6 4.2 资产负债表和损益表 ? 资产负债表 ? 损益表 ? 利润分配表和业主权益表 2003.2 4-7 4.2 资产负债表和损益表 ? 资产负债表（见书 P 102 -P 103 ） 意义 资产负债表又称财务状况表，用于表述一个企业某 一时点上的财务状况，它以 ? 总资产 = 总负债 + 所有者权益 列示，是一 种静态报表。 ? 功能 评估企业目前财务状况； 评估企业资产流动性； 评估企业的财务风险； 评估企业的获利能力； 评估企业的净资产期间变动。 2003.2 4-8 4.2 资产负债表和损益表 编报顺序 资产：流动性（强到弱）； 负债：到期日（近到远）； 所有者权益：永久程度（高到低）。 ? 格式 帐户式； 报告式； 营运资金式。 ? 2003.2 4-9 4.2 资产负债表和损益表 构成要素 ? 资产：指企业因过去的交易或事项所取得或控制、并且 预计能提供未来经济效益的经济资源。 ? 负债：指企业由于过去的交易或事项所产生的，能以货 币计量并且在将来向其他主体提供劳务或转交资 产的现有义务。 ? 所有者权益：指企业的资产减去负债后的余额。 ? 包括 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 2003.2 4-10 4.2 资产负债表和损益表 ? 损益表（见书 P 105 ） 意义 损益表又称为利润表，是反映企业在一定会计期间 经营成果的财务报表，是动态性财务报表。 ? 格式 ? 单步式损益表：将所有收入和所有费用分别加总，两者 相减后得出本期利润。 ? 多步式损益表：将损益表的内容作多项分裂，从产品销 售收入到本期净利润，中间一般包括主 营业务利润、营业利润、利润总额和净 利润等四个部分。 ? 2003.2 4-11 4.2 资产负债表和损益表 ? ? ? ? ? 构成要素 收入 费用 利润 损失 2003.2 4-12 4.2 资产负债表和损益表 ? 利润分配表和业主权益表 意义与功能 利润表反映的是企业利润分配情况的报表。它所提 供的信息能反映出企业由于获取利润所增加的所有者权 益数额，也可反映出企业的投资者所获得的投资报酬。 业主权益是指一个企业的资产减去其负债之后的剩 余部分。 ?