审计流程中的重要、关键知识点.docxVIP

PAGE PAGE # 【打印版】 专题二审计流程中的重要、关键知识点 O初步业务活动 TOC \o 1-5 \h \z ? ? … … …* 审 t ?总休审计策略和具体审计计划 计 十 . 计 ?审计凤险 *■ ? 划 魏?飙性 、初步业务活动 评自己；注册会计师貝 备审计的能九嗒？ 钾他人；汙理层诚 达成致*取方址否不 存在课解？ 时间”新客户：确定建#窖户关系之前 时间 ＞老客户；上期审计结朿不久 ＞确定是苦承接审计业笄，从源头上來控制 和降低审计风險? ? ＞接受委托：签订审计业务跖定书 ＞不接受委托 具体三个日的： ? (I〉注册金计帅I貝备坯立性和能力“ (2)筲理层：不存在不诚信* U；刈方；不存业对业备约疋条款的谍解 (一)有关独立性 经济利益、贷款和担保、商业教材定义：是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。影响独立性的主要事项包括: 关系、家庭和私人关系、与审计客户发生 人员交流或者长期存在业务关系等。 经济利益、贷款和担保、商业 *■ 【举例】事务所审计甲公司 2015年财务报表，2015年10月，审计项目组就某重大会计问题听取了事务所的某合伙人 B注册 会计师的意见。B注册会计师的 妻子于2015年6月购买了甲公司的股票。 【分析】该事项违反了独立性。审计项目组就某重大会计问题听取了事务所合伙人 B注册会计师的意见（B属于关键审计合 伙人）。B注册会计师的妻子在所审计期间买卖甲公司的股票，在甲公司拥有直接 经济利益，可能因自身利益 对独立性产生非常 严重的不利影响。 【辨析】 项目合伙人 是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上 签字的合伙人。 项目负责人 负责具体项目实施 的人，例如 项目经理［可能不具有签字权］。 项目质量控制复 核人 对于特定的业务［如上市公司财务报表审计］实施项目控制复核的人员， 不参与现场审计工作，主 要是对项目经理做的审计工作进行复核， 复核项目经理现场做的审计底稿以及拟出具的审计报告 关键审计 合伙人 简言之是对 关键事项作出决策 的人，包括了项目合伙人、项目质量控制复核人，以及对报表审计 中所涉及的重大事项作出关键决策和判断的其他审计合伙人。 （二）有关审计业务约定书 教材定义： 是指注册会计师与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、 审计目标和范围、 双方的责任以及报告 的形式等事项的 书面协议［达成一致意见的书面文件］。 二、总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略 “战略上的高瞻远瞩” 具体审计计划 “战术上的具体对策” 战略”与“战术”的关系 总体审计策略 总体审计 策略 确定审计范围 包括适用的财务报告编制基础、适用的审计准则、组成部分注册会计师 审计的组成部分的范围等 确定审计时间安排 包括了报告的时间要求、执行审计工作时间安排、沟通的时间安排等 确定审计方向 包括了确定重要性、初步识别风险高的领域、识别重要组成部分和重要 的交易等 确定审计资源 如何分配人员，如何利用资源等 具体审计计划 具体审计 计划 风险评估程序 注册会计师计划实施的风险评估程序的 性质、时间安排和范围 计划实施的进一步审计程 序 计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 计划其他审计程序 对于特殊的情形，如 舞弊、关联方、持续经营 等在计划阶段应执行的程 序 总体审计策略和具体审计计划的关系: 凤睑评怙〉 |风脸应对〉 |报告 根据賽求持续不断地更罚和修坟计划 总体审计策略（审计范囤、报告目标耐间. \ 审计方向*审计測I） / 具体审计计划（风险评1苛+划、应对评怙的风险的 \搭施、审计程序的性風时间痂函谕围）丿 与篮理层和治理层洵逼囤 ”审 与篮理层和治理层洵逼 囤 ”审vm划贯穿于整个审计业务的始鈔 三、审计风险次 r 三、审计风险 “ /同有凤険 认定层次〈 控制凤险 发表不恰当审计意见的可能性。（一） 有关审计风险 教材定义：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师 注意： 发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险是一种 客观存在，只要注册会计师去审计，就存在审计风险 ［只要参加注会考试，就有不通过的风险 （就）存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次和认定层次。财务报表层次的重大错报凤险I 与整个报表相二 （就）存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次和认定层次。 财务报表层次的重大错报凤险I 与整个报表相二肚涉个项目J 认定层次的重大错报风险’与具 体的某个项H有关.其又具休分 为固有风险和控制I险 （三） 固有风险 教材定义： 导致存货计提跌价准备； 复杂的计算更容易出错； 企业处于夕阳产业。［ 导致存货计提跌价准备； 复杂的计算更容易出错； 企业处于夕阳产业。［客