《中级财务会计(二)形成性考核册》49639.docxVIP

中级财务会计（二）形考作业 第 中级财务会计（二）形考作业 第 PAGE # 页 《中级财务会计（二）形成性考核册》 作业答案（仅供参考） 2010.10 中级财务会计（二）作业 1 习题一 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 ——应交消费税 100 000 同时： 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3、 借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费——应交营业税 750 4、借：原材料 69 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 000 5、①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 借：委托加工物资 27 500 4 250应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 31 750 4 250 借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6、 借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 58 50050 0007 58 500 50 000 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 8、 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二 （单位：万元） 甲公司（债务人） 债务重组收益=350 -（ 180- 15）- 30.6 - 30 = 124.4 借：应付账款——乙公司 350 存货跌价准备 贷：主营业务收入 15 180 应交税费－应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产－成本 15 －公允价值变动 10 投资收益 营业外收入 5 124.4 借：资本公积－其他资本公积 10 贷：投资收益 10 ③ 借：主营业务成本 贷：库存商品 200 200 乙公司（债权人） 借：库存商品 180 应交税费－应交增值税（进项税额） 30.6 交易性金融资产 30 坏账准备 105 营业外支出 4.4 贷：应收账款 350 习题三 一、 见教材（ P180） 二、 见教材（ P227） 中级财务会计（二）作业 2 习题一 （单位：万元） 1、专门借款于 2009年1月 1日借入，生产线工程建设于 2009年1月1日开工，因此，借款利息从 2009年1 月 1 日起开始资本化（符合开始资本化的条件） ，计入在建工程成本。同时，由于工程在 2009 年 4 月 1 日 --7 月 2 日期间发生非正常中断超过 3 个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化， 计入当期损益。 该工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年专门借款利息应予资本化的期间为： 2009 年 1 月 1 日—— 3 月 31 日 2009 年 7 月 3 日—— 12 月 31 日 2、①2009年第一季度： 专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4 应予资本化的专门借款利息金额= 20-4 = 16 ②2009 年第一季度： 专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20 未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4 应予费用化的专门借款利息金额= 20-4 = 16 2009 年第三季度： 专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20 应予费用化的专门借款利息金额 =1000X8％X 2/360=0.44 交易性证券投资收益 =9 应予资本化的专门借款利息金额=20-0.44-9 = 10.56 2009 年第四季度： 计算专门借款的资本化利息 专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20 交易性证券投资收益 =0 应予资本化的专门借款利息金额=20-0 = 20 中级财务会计（二）形考作业 第 中级财务会计（二）形考作业 第 PAGE #页 计算占用一般借款的资本化利息 一般借款发生的利息=500 X 6 %X 1/4 = 7.5 占用一般借款的累计支出加权平均数= 200 X 3/12 = 50 占用一般借款应予资本化的利息金额= 80X 6% = 3 应予费用化的一般借款利息金额 =7.5-3=4.5 本季应予资本化的利息金额 =20+3= 23 ⑤会计分录 第一季度: 借：在建工程 16 应收利息（或银行存款） 4 贷：应付利息 20 第二季度： 借：财务费用 1