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原始凭证的概念、种类、填制要求和审核：电子讲义 一、 原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制,载明经济业务具体内容和完成情 况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和主要依据。 二、 原始凭证的种类 原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 (-)自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经 济业务时所填制的凭证。自制原始凭证按其填制程序和内容不同,又可分为一次 凭证、累计凭证和汇总原始凭证三种。 (-)—次凭证 —次凭证，亦称一次有效凭证,是指只记载一项经济业务或同时记载若干 项同类经济业务，填制手续一次完成的凭证。例如，领料单(见表1)、发票 (见表2)等都是一次凭证。一次凭证只能反映一笔业务的内容,使用方便灵 活，但数量较多,核算较麻烦。 表 表2 XX增值税专用发票 N2 表 表1 （企业名称） 领料单 领料单 编号:领料单位： 编号: 用 途： 年 月曰 仓库： 材料 类别 材料 材料 名称 规 格 计呈 单位 数＞ 单 价 金额 请 领 实 发 记账： 发料： 领料单位负责人： 领料: 发票联 开票日期： 买 方 名 称： 纳税人识别号： 地址、电话： 开户行及账号: 码 区 （路） 货物或应税劳务、矽 名称 规 恪型号 单 位 数 量 单 价 全 额 税 率 税额 合计 价税合计（大写） （＜J月） 售 方 名 称： 纳税人识别号： 地址、电话： （人开户行及账号:复核： 开票人： 注 销售方：（ 章） 第三联发票联购买方记账凭证 （二）累计凭证 累计凭证，亦称多次有效凭证，是指连续记载一定时期内不断重复发生的 同类经济业务,填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的凭证。 例如,限额领料单（见表3）就是一种累计凭证。使用累计凭证，由于平时随 时登记发生的经济业务，并计算累计数,期末计算总数后作为记账的依据，所 以能减少凭证数量,简化凭证填制手续。 表3 （企\||/名称） 限额领料单 仓库：2号 领料单位：加工车间 计划产量:2 000台 用途：制造甲产品 单位消耗定额：0.5千克/台 （三）汇总原始凭证 汇礙始凭证,亦称原始凭证汇总表,是根据许多同类经济业务的原始凭证定 期加以汇总而重新编制的凭证。例如,月末根据月份内所有领料单汇总编制的领 料单汇总表，亦称发料汇总表,格式见表4,就是汇总原始凭证。汇总原始凭证 可以简化编制记账凭证的手续，但它本身不具备法律效力。 表4 （企业名称） 领料单汇总表 年月 厩（借方 科目） 上旬 中旬 下旬 月计 甲产品 乙产品 制造费用 SS费用 祸聿T程 本月领料 合计 夕曲始凭晖济血发生时，頌彳鳞彳诫个人取衢勺凭证。仮恻, 供货单位开来的发票,运输部门开来的运费收据,银行开来的际或支款通知等都 属于外来原始凭证。夕陳原始凭证一般都是一次凭证 三、原始凭证填制要求 自制原始凭证的填制有三种形式：一是根据实际发生或完成的经济业务,由 经办人员直接填制,如”入库单”领料单”等；二是根据账簿记录对有关经济 业务加以归类、整理填制，如月末编制的制造费用分配表、利润分配表等;三是 根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制,如各种汇总原始凭证 等。 夕卜来原始凭证,虽然是由其他单位或个人填制，但它同自制原始凭证一样， 也必须具备为证明经济业务完成情况和明确经济责任所必需的内容。 尽管各种原始凭证的具体填制依据和方法不完全一^ ”但就原始凭证应反映 经济业务、明确经济责任而言，其填制的一般要求有以下几个方面： 记录真实 凭证上记载的经济业务,必须与实际I?兄相符合，决不允许有任解曲或弄虚 作假。对于实物的数量、质量和金额,都要经过严格的审核，确保凭证内容真实可 a从外单位取得的原始凭证如有丢失,应取得原签发单位盖有”贝拐专用貢 的证 明，并注明原凭证的号码、甯细蒔内容,由经办单位负责人批淮后,可代作原始 凭证；对于确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等，可由当事人写出 详细情况,由经办单位负责人批准后,也可代作原始凭证。 手续完备 原始凭证的填制手续,必须符合内雌制的要求。凡是填有大写和/」号金额的 原始凭证,大写与/」号金额必须相符;购买实物的原始凭证,必须有实物的验收证 明；支付款项的原始凭证,必须有收款方的收款证明。一式几联的凭证,必须用双 面复写纸套写,单页凭证必须用钢^填写;销货退回时,除填制退货发票外,必须取 得对方的険幅或开户彳弼□^证,襦以退货嫌他各种借出款项 得对方的険幅或开户彳弼□^证,襦以退货嫌他 各种借出款项 的收据,必须附在记账凭i正上,收回借款时,应另开收据或退回收据副本,不得退 回原借款收据;经有关部门批准办理的某些特殊业务,应将ftt准文彳牛作为原始凭证 的附件施凭主明扌关名称、日顿刘特号