税法复习题(答案).docxVIP

税法 税法的独立 上张税法独立的学者…般基于如下儿点理由:(1)税法调整对象不仅包括税收分配关系还包 括征收管理关系，具有独特性2 (2)考察税法和经济法的发展史，以及它们的特征、价值和 基本制度，税法和经济法存在区别，而旦传统I：亦认为税法属于行政法，但是随着宪政的发 展，国家征税F1益强调对人民民主权利刑I经济自由的保障，税法与宪法口益密切相连，使之 逐渐摆脱行政法的桎枯，独立出来，故而，廿本学者北野弘久提出从纳税人基本权利的角度 来研究税法，(3)税法独立具布■现实意义，有助于摆脱传统行政法及经济法的研究方法，诸 如理论依据和基木出发点，形成独立的研究方法和独立的问题意识， 之所以出现税法独立的主张，一方面是因为对经济法自身认识的莫表一是、众说纷纭：另一 方面也与近年来将税法作为经济政策手段的趋势昌益增强这?现实经济现象密切相关。但是 税法是否本质上可以成为独立的法律部门，是否有作为独立法律部门来研究的必要，则要理 性看待 菖先，我们认为税法确实与宪法高度紧密相连。税收的征收隐含着扼杀个人自由的危险，需 要将课税权驯服在宪法秩序之下。从纳税人权利保障的的度研究税法具有枳极意义. 次，随着宪政理念的深入利发展，传统税法跳出行政法成为必然，它与经济法的产生和发 展契合，税法不应独立，而应归经济法。 #次，承认法律部门的概念，就应对传统注律部门以调整对象为主的划分标准予以承认，税 %的调整对象和本质决定了税法属于经济法体系具体而言,一方面，税法调整的税收关系 以税收分配美系为主，税收征收管理关系为辅，实质为经济关系，是经济法调整对象的重要 组成部分，另一方面,税法的本质与经济法的本质相一致，经济法强调“以人为本、平衡协 调和社会本位的人文客观精神，而税法从本质上而言，是国家通过法律途径筹集财政收入 最终又为整个社会提供公共服务，税收“取之于民、用之于民的原则就是最好的体现°近 年来在税法领域贯彻科学发展观，树立以人为本，尊重人权，纳税人权利本位的精神，更是 反映了经济法的社会责任本位的精神， 最后，将税法作为经济法的子部门法看待，并没有影响税法的发展，反而作为经济法体系的 延伸和扩展对税法发展起到R性互动的作用。 需要明确的是’税法调整对象的特殊性使街税法的划分扑朔迷离.但只要明确税法是调整税 收关系的法律规范系统，而税收X系最为核心的税收分配关系决定其为经济X系的本质，就 不难发现税法的经济法特征，税收征收管理关系是为了保障分配关系的实现,在税收关系中 处于次要、辅助地位，将其纳入税法调整范围其实具有，定的实用性和现实性的考虑。 税法和经济法的关系 .联系: 税法具有较强的经济届性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行； 经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据； 经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。 .区别： 从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法调整对象则含有较多 的税务行政管理的性质； 税法届丁义务性法规，而经济法基本上届丁授权性法规； 税法解决争议的程序适用行政复议、 行政诉讼等行政法程序，而不适用经济法 中的普通采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。 税法解释制度的完善 我国税法解释制度的现状可以用一句话概括，那就是行政解释在税法解释中处于垄断地位, 究其原因，-方面，立法机关考虑到自身工作的繁重，以及对税法专业知识、信息的欠缺, 除由全国人民代表大会制定的三部税收法律，即《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《企 业所得税法》外，其他大量的税种如关税，营业税、财产税等 般授权行政机关作出规定。 根据“谁立法谁有权解释”的立法原则，行政机美理所当然地对其制定的大鼠的条例、规章 拥有解释权，另 方面，由于立法解释在实际中处于?种虚置状态，没有积极、及时发挥其 在法律解释中的主导性地位，致使行政机关在实践中对税收解释有迫切需要时，即具有充分 理山进行各式各样的行政解释，甚至介入到立法解 为了打破行政解释的垄断状况，必须在实践中恢复立法、司法机关的解释职能，使其真正成 为立法、司法机关的基本职责『同时将行政机关的解释职能严格限制在仃限的范围内, C1）确立立法解释在税法解释制度中的主导性地位口这是由立法机关在立法，行政.司法 三机关中的扮演的角色以及立法解释本身的立法性特点所决定的。立法机关在税法解释上的 无话语状态理I屯被打破口立法解释在税法解释制度中的主导性地位体现在决定性和权威性两 方面.这要求一方面.根据税收法定主义的要求，对于税法规范中有关税收基本要素等核心 性内容的解释权成收归立法机美所有，另一方面，立法机关作为税收立法的“作者二其进 行的解样应结合立法意图对税法的现实可行性进行预测和指导,立法机关应通过解释活动来 维持税法的现实效力，需在解释中具备一定的前瞻性，即在不改