注册会计师考试题库h.pdf

 1 ：多项选择题 【例题】2016 年 3 月 31 日，甲公司应收乙公司的一笔货款 500 万 元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲 公司已为该项债权计提坏账准备 100 万元。当日，甲公司就该债权与 乙公司进行协商。下列协商方案中，属于债务重组的有（　　）。 A.减免 100 万元债务，其余部分立即以现金偿还 B.减免 80 万元债务，其余部分延期两年偿还 C.以公允价值为 500 万元的固定资产偿还 D.以现金 100 万元和公允价值为 400 万元的无形资产偿还 o 正确答案：A, B o 知识点 ：债务重组的定义 o 试题解析： 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按 照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选 项 C 和 D，债权人均没有作出让步，所以不属于债务重组。  2 ：简答题 【例题】甲企业于 2016 年 1 月 20 日销售一批材料给乙企业，不含 税价格为 200 000 元，增值税税率为 17%，按合同规定，乙企业应于 2016 年 4 月 1 日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同 规定的期限偿还债务，经双方协议于 7 月 1 日进行债务重组。债务重 组协议规定，甲企业同意减免乙企业 30 000 元债务，余额用现金立即 偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即 收到了通过银行转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了 20 000 元的坏账准备。 o 正确答案： （1）乙企业的账务处理： 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000 　贷 ：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 204 000 　　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　　30 000 （2）甲企业的账务处理： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 204 000 　　营业外支出——债务重组损失　　　　　　　　10 000 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000 　贷 ：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000 假如甲企业已为该项应收账款计提了 40 000 元坏账准备 甲企业的账务处理： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 204 000 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000 　贷 ：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 234 000 　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　10 000 o 知识点 ：以资产清偿债务  3 ：单项选择题 【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 20×6 年 7 月 10 日，甲公司就其所欠乙公司购货款 600 万元与乙公司 进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公 司抵债产品的账面价值为 400 万元，已计提存货跌价准备 50 万元，市 场价格（不含增值税额）为 500 万元，产品已发出并开具增值税专用发 票。甲公司应确认的债务重组利得为（　　）。（2012 年） A.15 万元 B.100 万元 C.150 万元 D.200 万元 o 正确答案：A o 知识点 ：以资产清偿债务 o 试题解析： 甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账 面价值 600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额 500× 1.17=15（万元）。  4 ：简答题 【教材例 16-1】甲公司欠乙公司购货款 350 000 元。由于甲公司财 务发生困难，短期内不能支付已于 20×7 年 5 月 1 日到期的货款。20×7 年 7 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债 务。该产品的公允价值为 200 000 元，实际成本为 120 000 元。甲公司 为增