整理附件4：应税项目适用增值税零税率和免税政策的规定.docxVIP

、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销 售的下列服务和无形资产，适用 增值税零税率： （一） 国际运输服务。 国际运输服务，是指： 在境内载运旅客或者货物出境； 在境外载运旅客或者货物入境； 在境外载运旅客或者货物。 （二） 航天运输服务。 （三） 工程项目在境外的建筑服务； （四） 工程项目在境外的工程监理服务。 （五） 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 研发服务； 合同能源管理服务； 设计服务； 广播影视节目（作品）的制作和发行服务； 软件服务； 电路设计及测试服务； 信息系统服务； 业务流程管理服务； 离岸服务外包业务； 转让技术。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他服务。 供的国际运输服务、向境外单位一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提 提供的研发服务和设计服务， 适用增值税零税率。 供的国际运输服务、向境外单位 但财政部和国家税务总局规（五）为出口货物提供的邮政业为出口货物提供的保险服务，包 但财政部和国家税务总局规 （五）为出口货物提供的邮政业 为出口货物提供的保险服务，包 形资产: 目，纳税人取得相关资质的，适 二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税, 定适用增值税零税率的除外 ： （一）完全在境外发生的下列服务： 1?工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 会议展览地点在境外的会议展览服务。 存储地点在境外的仓储服务。 标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务。 在境外提供的文化体育服务、 教育医疗服务、旅游服务。 服务和收派服务。 （二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。 括出口货物保险和出口信用保险。 （三） 向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无 电信服务； 知识产权服务； 物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）?， 鉴证咨询服务； 专业技术服务； 商务辅助服务； 广告投放地在境外的广告服务； 尤形资产。 （四） 以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。 （五） 财政部和国家税务总局规定的其他服务。 三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项 用增值税零税率政策，未取得 的适用增值税免税政策。 境内的单位和个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用 于国际运输服务和港澳台运输服 务，由出租方适用增值税零税 率政策。 三、 自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务， 如果租赁的交通工具用于国 际运输服务和港澳台运输服务，由 出租方按规定申请适用增值税零税率。 境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务， 如果承租方利用租赁的交通工 具向其他单位或个人提供国际运 输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。 境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租 方适用增值税零税率。 境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服 务，由境内实际承运人适用增值 税零税率；无运输工具承运业 务的经营者适用增值税免税政策。 四、 境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产， 如果属于适用简易计税 方法的，实行免征增值税办 法。如果属于适用增值税一般计税方法的， 生产企业实行免抵 退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办 法，外贸企业直接将服务或 自行研发的无形资产出口，视同生 产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十 四条第（一）至（三）项规定适 用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产， 如果主管税务机关认定出口价格 偏 高的，有权按照核定的出口价格计算退 （免）税，核定的出口 价格低于外贸企业购进价 格的，低于部分对应的进项税额不予 退税，转入成本。 五、 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无 形资产的，可以放弃适用增值税 零税率，选择免税或按规定缴 纳增值税。放弃适用增值税零税率后， 36个月内不得再申请 适 用增值税零税率。 六、 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无 形资产，按月向主管退税的税务 机关申报办理增值税退（免） 税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。 七、 本规定所称完全在境外消费，是指： （一） 服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动 产无关； （二） 无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动 产无关。 （三） 财政部和国家税务总局规定的其他情形 税行为，除本文另有规定外，参八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应 照上述规定执行。 税行为，除本文另有规定外，参