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审计管理培训计划书汇集（16个 doc）25 第十章销售与收款循环审计 业务循环审计的学习方法 教材的第十章至第十四章（第14章6节除 外）属财务报表审计实务的部分内容。 很多考生认为，这部分的内容较多，要记忆 的量比较大，且从考题上来看，占的分数比重大, 对如何掌握审计实务，感觉不好把握。从命题角 度来看，本部分所述的内容虽多，但仅用本部分 的内容来命题是设计不出好题的，必须将审计理 论和会计实务结合，综合题既考实务也考理论， 所以，在试题中涉及到本部分的问题时，考生完 全可运用教材5-9章的理论和财务会计知识， 就可以解决了，通过考试是不成问题的。 （一）学习重点: 首选掌握内部控制及其测试；其次掌握重要 项目的重要程序，如存货的监盘、应收账款的函 证等；最后掌握相关的会计知识。 （二）每章内容： 1、循环的特性（2004年的重点） 2、各业务的内部控制、内部控制测试（2004 年的重点）和交易的实质性测试（次重点） 3、重要账户（报表项目）的实质性测试（重 点） （三）对交易的实质性测试的学习，要理清 会计报表认定、具体审计目标、审计证据种类以 及审计程序之间的关系。这些关系就构成了实质 性测试的理论基础：为了证实会计报表项目的五 个认定，要确定九个具体审计目标（五个认定与 九个目标有对应关系）；要证实九个具体目标， 需要获取四类审计证据（九个目标与四类证据有 对应关系）；为了获取四类审计证据，可釆用六 种审计程序（四类证据与六种程序有对应关系）; 因此，在对业务循环中的实质性测试中，就是综 合运用六种审计程序，证实各会计报表项目相关 认定或对应的具体审计目标（有些认定和目标不 重要可省略）。 （四）注意规律。从证实的目标来看，也有 一定的顺序，首先是机械准确性，因为这是会廿 核算最基本的要求，应当首先得到证实；然后是 总体合理性，这是为以后釆用适当的审计程序证 实相应的审计目标提供有利的依据；以后就是按 顺序证实真实性、完整性、所有权、估价、截止、 分类、披露，审计程序也是围绕这些审计目标展 开的。所以一般报表项目的审计目标和实质性测 对于各项目的审计目标均包括: 1、 确定有关项目是否存在； 2、 确定是否归被审计单位所有; 3、确定其是否完整; 4、 确定其记录是否正确； 5、 确定其余额是否正确； 6、 报表上披露是否充分恰当。 实质性测试程序一般包括: 1、获取明细表，复核加计正确，并核对其 期初余额合计数与报表数、总账数和明细账合计 数是否相符； 2、有共性的程序：审计相关明细表、审查 相关会计凭证、实施计算程序、审查大额业务。 3、可验证真实性的程序：监点（涉及实物 资产、现金、有价证券等项目）、函证（涉及被 审计单位之间联系的项目）、观察、抽查等程序 4、实施针对该项目有特点的程序：截止测 试、分析性复核（存在可比规律的项目）、外币 折算（存在外币业务）、其他程序（验证所有权、 审阅章程、合同、营业执照等）等; 5、审查该项目在会计报表上披露是否充分。 第一节销售与收款循环的特性 主要凭证和会计记录 从审计的范围来看，销售与收款循环的审计包括两部分的内容：一是对销 售与收款循环业务活动本身的合理.合法性进行审査；二是对本循环所涉及的 主要凭证和会计记录进行审查。（涉及到哪些主要凭证和会计记录可看教材） 销售与收款循环涉及的主要业务活动（掌握各交易与认定的关系） K接受顾客订单。 接受订单后通常应编制一式多联的销售单。销售单是证明管理当局对有关 销售交易的“存在或发生”认定的凭据，也是此笔销售的交易轨迹的起点。 2、批准赊销信用。 设计信用批准熹制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账 款净额的“估价或分摊”认定有关。 3＞按销售单供货。 设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。 因此，已批准销售单的一联通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给 装运部门的授权依据。 4、按销售单装运货物。 将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离,有助于避免装 运职员在未经授权的情况下装运产品。 5＞向顾客开具账单。 包括编制账单和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。这项功能所针对的 主要问题是：是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题）？ 是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况发生（即“存在或 发生”认定问题）？是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（“估价或 分摊”认定问题）开单？ 6＞记录销售。 记录销售控制与“存在或发生”.“完整性” ＞ “估价或分摊”认定有关。 7＞办理和记录现金、银行存款收入。 8.办理和记录销货退回.销货折扣与折让。 9＞注销坏账。 10、提取坏账准备。 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试 一.销货业务的内部控制及