生产XX企业出口退税操作指南.docx

生产企业出口退税操作指南 生产企业出口退税操作指南 2007-05-21 13:17:19 本文已公布到 博客频道职场 ·创业 分类 生产型企业最常见的出口方式有两种： 一是，通过外贸公司代理出口；二是，自营出口。值得注意的是贸易公司的出口和生产型的企业的自营出口，在退税方式上并不完全一样。下面是生产型的企业退税方面的一些问题。 第一章 相关的政策规定 一、什么是“免、抵、退”税 实行“免、抵、退”税办法的“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 二、出口货物退（免）税的条件 对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都可以向税务机关申请退（免）税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物， 2、必须是报关离境的货物， 3、必须是在财务上作销售处理的货物， 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 三、实行“免、抵、退”税货物范围 1、生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物； 2、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品； 3、生产企业出口 视同自产产品 的外购货物； 4、国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品 5、国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同所涉及的海洋工程结构物产品。 四、“免、抵、退”税的基本计算公式 “免、抵、退”税的基本计算公式为： 当期免抵退税额 =出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 免抵退税抵减额 免抵退税抵减额＝当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税 率 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额 - （当期全部进项税额 - 当期 不予抵扣或退税的税额＋当期不予抵扣或退税的税额抵减额） - 上期 3、F 类企业：新办企业为 F 类企业，满一年后自动转为 E 类企业。一年内既不实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，也不按小型 出口企业退税办法办理。若达到 C 类企业标准的，由企业书面申请，经主管出口退税部门调查核实后可转为 C 类企业。 第二章 出口货物的申报 一、出口退税的申报时限 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上做销售并收齐出口凭证以后，应按月向国税机关办理退（免）税申报手续。 出口企业应在货物报关出口之日（ 以出口货物报关单上注明的出口日期为准）90 天内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，填写《出口企业退 （免）税延期申报申请审批表》。经批准后，可延期 3 个月申报。出口企业应在批准的延期内申报退（免）税，并在申报时附送《出口企业退（免）税延期申报申请审批表》。 二、出口货物免税申报 免税申报须提供下列资料及电子数据： ⑴《增值税纳税申报表》 ⑵《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据，内附《出口商 品专用发票》，按此申报表序号装订成册 ⑶《生产企业进料加工抵扣明细申报表》及电子数据。 内附《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易 免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》，按此申报序号装 订成册 ⑷主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料《生产企业出 口货物免税明细申报表》、《生产企业进料加工抵扣明细申报表》作 为《增值税纳税申报表》的附表，其表式和电子数据，可以通过“生 产企业出口货物退（免）税申报系统”产生 三、出口货物退税申报 生产企业在货物报关出口财务上作销售后，按月依据外销发票、００ ３出口信息和增值税纳税信息申报办理“免、抵、退”税。 生产企业每月向退税部门进行退 ( 免 ) 税申报时，须提供下列资料及电 子数据： ⑴《生产企业出口货物“免、抵、退、税汇总申报表》及电子数据； ⑵《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。内附出口退税凭证（主要指出口发票、出口货物报关单、出口收汇核销单）按此申报表序号装订成册。如属委托