2014年研究开发费加计扣除政策20143.ppt

2019/5/31 1 研究开发费加计扣除 的若干政策问题 2019/5/31 2 一、政策依据 ? 企业为开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费用，未形成无形资 产计入当期损益的，在按照规定据实 扣除的基础上，按照研究开发费用的 50% 加计扣除；形成无形资产的，按 照无形资产成本的 150% 摊销。 －－《中华人民共和国企业所得税法》第三 十条 －－《企业所得税法实施条例》第九十五条 －－ 《企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）》（国税发 [2008]116 号） 2019/5/31 3 关于研究开发活动的领域 ? 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等 部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007 年 度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下 列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 ? 《国家重点支持的高新技术领域》 ? 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务 业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业 ? 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007 年度）》 – ( 注：最新版本为 2011 年度 ) ? 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保 和资源综合利用、海洋十大产业 – （国家发展改革委员会等部门） 2019/5/31 4 二、研究开发费用的范围 ? （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活 动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 ? （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ? （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、 津贴、补贴。 ? （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁 费。 ? （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术 等无形资产的摊销费用。 ? （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备 开发及制造费。 ? （七）勘探开发技术的现场试验费。 ? （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 2019/5/31 5 （一）新产品设计费、新工艺规程制定 费等 ? （一）新产品设计费、新工艺规程制 定费以及与研发活动 直接相关 的技术 图书资料费、资料翻译费。 – 新产品设计费是为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、技术规范、 操作特性方面的设计等发生的费用。 – 工艺规程制定费是指某种工艺生产过程 的工艺技术文件所发生的费用。 2019/5/31 6 （二）直接消耗的材料、燃料和 动力费用 – 直接 : 不经过中间事物的 ; 不通过第三 者的 – 材料包括原材料和辅助材料。 不能将 生产性的材料费用列入此项。 – 燃料 ，最常见的如煤炭、焦炭、天然 气等等。 – 动力费用 是企业在生产经营过程中消 耗电力、热力等而形成的费用 。 – 与实际不符？ 2019/5/31 7 关于 XX 技术及产业化？ ? 为大规模批量化和商业化生产所进 行的常规性工装准备和工业工程发 生的费用不能计入研发费。 – 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发 火〔 2008 〕 362 号 ） 2019/5/31 8 （三）关于研发人员 ? （三） 在职直接 从事 研发活动人员 的 工资 、 薪金、奖金、 津贴 、 补贴 。 – 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和 辅助人员三类。 – 研究人员 是指企业内 主要从事 研究开发项目的 专业 人员。 – 技术人员 ：具有工程技术、自然科学和生命科学中 一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人 员指导下参与下述工作的人员： – 辅助人员 是指参与研究开发活动的 熟练技工 。 – 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔 2008 〕 362 号 ） 2019/5/31 9 关于工资总额问题 ? 所称 工资薪金 ，是指企业每一纳 税年度支付给在本企业任职或者 受雇的员工的所有现金形式或者 非现金形式的劳动报酬，包括基 本工资、奖金、津贴、补贴、年 终加薪、加班工资，以及与员工 任职或者受雇有关的其他支出。 – 《企业所得税法实施条例》第三十四条 2019/5/31 10 关于工资总额问题 ? “工资薪金总额”， 是指企业按照本通知 第一条规定实际发放的工资薪金总和。 ? ( 一 ) 企业制订了较为规范的员工工资薪金