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国际税收习题答案 第一章 国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收的概念目前有两种含义： 一是在开放的经济条件下因纳 税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相 互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度 看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、 法 规的总称。然而， 国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国 家之间的税收关系主要表现在以下两个方面： （ 1）国与国之间的税收 分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。 2．涉外税收 “涉外税收 ”一词通常是指专门为本国境内的外国人、 外国企业或 外商投资企业设置的税种，如我国在 1991 年开征的外商投资企业和 外国企业所得税 （该税在 XXXX 年废止）、1994 年税制改革前的工商 统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。 尽管涉外税收主要是针 对外国纳税人或外资企业， 但它仍然属于国家税收的范畴。 涉外税收 只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。 3．财政降格 由于存在国际税收竞争， 各国的资本所得税税率下降到一个不合 理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。 4．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后， 世界上出现了许多地区性的国家集团。 它 们由地理上相邻近的国家组成， 对内通过一定的协调活动， 消除成员 国之间的贸易或其他经济活动障碍， 以便使成员国的经济更紧密地结 合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。 人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 5．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资， 进而削 弱其他国家的税基， 那么这种税收政策就属于恶性的， 国家之间制定 这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空题 1．混合所得税制 2．所得课税 3．单一阶段销售税 4．进口税 三、判断题（若错，请予以更正） 1．× 欧盟的“自有财源 ”从本质上看， 并不是强加在成员国政府 上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得 的。 2．× 一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。 3．× 一般情况下，一国的国境与关境是一致的。 4．× 销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。 5．× 预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税， 预 提税并不是一个独立的税种。 6．× 国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是： 增值 税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国 际协调的核心内容。 7．√ 没有区域性国际税收协调就没有区域国 际经济的一体化。 8．×不一定。 四、单项选择题 1．C． 2． D． 3．C． 4. A 五、问答题 1．所得课税对国际投资的影响怎样？ 答： 1）所得课税对国际直接投资的影响。首先来看东道国的所 得课税对跨国直接投资的影响。一国的投资者到海外投资办企业首先 面临着东道国的公司所得税，企业缴纳了公司所得税以后将税后利润 作为股息、红利支付给国外的投资者时，东道国还要对这部分分配利 润课征股息预提税。这样，一国的投资者跨国进行投资实际上要负担 东道国的两笔所得税税款，其最终从东道国得到的只是扣除了这两笔 所得税税款以后的投资利润。如果东道国的公司所得税和股息预提税 的税率较高，两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平， 则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资。 这时即使投资者的居住国允许外国税收抵免， 即投资者可以用其负担 的外国税款冲抵其应缴纳的居住国税款，但由于各国一般都规定有税 收抵免限额，外国税款冲减本国应纳税款的数额不能超过这笔外国来 源的所得按本国税率计算的应纳税额，因此外国直接投资的流入仍会 受到东道国所得课税制度的阻碍。 其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响。 假设居住国 的纳税人首先已在东道国缴纳了公司所得税和预提所得税。 居住国依 据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税， 但如果在征税时不 考虑本国纳税人已在东道国缴纳的税款， 就很可能造成所得的国际重 复征税。所以， 为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资，居住国在对 其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题 的发生。 2）所得课税对国际间接投资的影响。国际间接投资大体上可以 分为小股权比重的股票国际投资和债券国际投资。 东道国的所得税制 度对于前者的影响与对国际直接投资的影响方式基本上是相同的， 在 这里，公司所得税和股息预提税都对股票的国际投资起着一定的阻碍 作用。在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的 主要是利息预提税。 由于债券筹资所支付的利息可以打人东道国企业 的成本，冲减公司所得税的应税