内部审计入门培训精.ppt

内部审计简述 内部审计的定义 ? 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监 督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及 内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组 织目标的实现。《中国内部审计准则》 ? 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位 财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法 和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经 济目标。 《审计署关于内部审计工作的规定》 内部审计的职能 ? 监督 ? 监督经济活动 ? 评价 ? 评价内部控制 ? 服务 ? 促使被审单位建立符合成本效益原则的内部控制制度 ? 针对审计发现提出有效的审计建议 ? 传播经验 内部审计的职责（一） ? 起草内部审计法规、制度等； ? 制订年度和具体审计工作计划； ? 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； ? 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培 训内部控制人员；监督被审单位业务流程执行 情况； ? 负责内审人员的业务学习、岗位培训和内部审 计理论研究等； 内部审计的职责（二） ? 协助上级监察审计机关对公司的审计工作；协 助公司监事会、纪委、监察部门对有关事件和 人员进行调查取证； ? 总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰先 进单位和个人； ? 根据董事长的要求，办理其他审计事项。 内部审计质量监督 ? 目标：保证内部审计工作是在适当的监督之下 进行的，以确保审计工作质量。 ? 提供者：内审部总经理。 ? 监督方式： ? 在审计开始时向下属下达适当的指示并批准审计方案； ? 确定审计工作底稿能否恰当地证明审计发现、审计结 论和报告； ? 确定审计报告是否正确、客观、清晰、简洁和及时； ? 确定审计目标是否已经完成。 内部审计证据（一） ? 定义： ? 内部审计人员在从事审计活动中，通过实施 审计程序所获取的，用以证实审计事项，作 出审计结论和建议的依据。 ? 分类： ? 证据的来源、审计程序、证据的证明力、法 律标准 内部审计证据（二） ? 对审计证据的要求： ? 充分性：是指证据数量足以证实审计事项， 作出审计结论和建议； ? 相关性：是指证据和审计目标相关联，所反 映的内容能够支持审计结论和建议； ? 可靠性：是指证据能够反映审计事项的客观 事实 内部审计证据（三） ? 审计证据应进行适当的记录 —— 审计工作 底稿 ? 清晰、明了 ? 索引、编号 ? 完整、详细 ? 结论明确 内部审计证据（四） ? 审计工作底稿的内容： ? 被审计单位名称； ? 审计项目名称及审计期间； ? 审计过程记录； ? 审计发现、审计结论、审计建议； ? 审计人员、复核人员签名； ? 索引号、页次； ? 审计标识及其说明。 内部审计程序（一） ? 选择被审计单位 ? 制定审计计划，下发审计通知书 ? 初步调查 ? 现场审计 审计前交流会议 内部控制测试 实质性测试 形成审计发现和审计建议 审计结束交流会议 内部审计程序（二） ? 复核分析审计资料 ? 撰写审计报告 ? 分发审计报告 ? 审计建议跟踪 - 跟踪审计 ? 审计项目评价 三级复核制度 内部控制 ? 交易授权； ? 职责分工； ? 资产接近控制； ? 资产保管与记录分离； ? 资产定期盘存； ? 独立稽核。 审计报告 ? 服务对象：管理层，委托部门、被审计单位及 其主管部门，审计人员本身 …… ? 质量要求：准确、客观、清楚、扼要、完整、 及时、建设性 ? 格式：封面，摘要报告，标题及文号，主送人 / 单位，导言，基本情况，审计发现，审计结论 及审计建议，审计单位名称，审计报告日期， 签发人，主题词，抄送名单及发文信息，附件 审计项目评价（一） ? 审计目标是否有效达成 ? 审计项目是否根据计划进度和预算按时完成 ? 审计计划的内容是否翔实、丰富，对审计项目 执行是否具有较强的指导意义，可行性如何 ? 审计证据的质量评价，是否足以支持审计发现， 搜集审计证据应注意什么 审计项目评价（二） ? 审计程序是否符合执业规范和流程的规定、形 成的工作底稿是否完整 ? 本次审计的重大审计发现，预期审计发现与实 际审计发现出现偏离的原因 ? 审计报告撰写中值得借鉴的地方 ? 在审计过程中与被审计单位的沟通以及被审计 单位的配合情况 ? 被审计单位对审计建议的反馈及采纳情况