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20佃注册会计师考试税法提升练习及答案（8） 2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（8） 一、单项选择题 1?某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为 1 万平方米，单独建造的地下建筑面积为 4千平方米（已取得地下土地 使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为 2元/平方米。则该企 业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）。 0.8万元B.2万元C.2.8万元D.2.4万元 『正确答案』D 『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建 筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权 证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款 ；未取得地下土 地使用权或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直 投影面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款 的50%征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税 =1 X2+0.4 2X50%=2.4（万元）。 （2015年考题）某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织 测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。 下列关于该企业履 行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是 （）。 暂缓履行纳税义务 自行测量土地面积并履行纳税义务 待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务 以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 『正确答案』D 『答案解析』尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地 使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使 用权（未取得土地使用证书），2017年1月已按1500平方米申报缴纳 城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使 用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。 已知该地区适用每平方米 0.9元-18元的固定税额，当地政府规 定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低 税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为（）。 0 元 B.315 元 C.945 元 D.1260 元 『正确答案』B 『答案解析』经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当 降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30%。应补缴的城镇土 地使用税=（2000-1500） 0C9 ?1-30%）=315（元） 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土 地使用权属于某免税单位，面积6000平方米;第二块土地的土地使用 权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校 5000平方米， 医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同 拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%。假定甲企业所在地 城镇土地使用税单位税额每平方米 8元，则甲企业全年应缴纳的城镇 土地使用税为（）。 216000 元 B.224000 元 C.264000 元 D.328000 元 『正确答案』C 『答案解析』城镇土地使用税税额 =[6000+（30000-5000-3000）+10000 50%] $=264000（元）。 5?某市房地产企业2017年在6000平方米的土地上开发建成一幢 建筑面积为60000平方米的商品房，本年内未销售；2017年4月有偿 受让填海形成的土地20000平方米。当地城镇土地使用税的适用年税 额为每平方米3元，该企业2017年应缴纳城镇土地使用税（）。 18000 元 58000 元 78000 元 220000 元 『正确答案』B 『答案解析』房地产开发公司建筑商品房的用地，应按照规定计 征城镇土地使用税；开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海 整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。 因此，该房地产公司2017年应缴纳的城镇土地使用税 =6000 >3+20000 >3 勻2 >8=58000（元） 二、多项选择题 1?下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的 有（）。 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用 税 纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇 土地使用税 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土 地使用税 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳 城镇土地使用税 『正确答案』AC 『答案解析』选项B，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出 借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的耕 地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 2.（2014年考题）下列选项需要征收城镇土地使用税的有（）。 免税单位使用纳税单位的房产 学校租给企业的房产 公园附设的照相馆 公园管理单位自用的办公楼 『正确答案』BC 『答案解析』选项A，免税单位无