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会计师事务所风险防范措施探讨 摘要：随着注册会计师审计地位和作用的提高， 其责任不断增加， 面临的审 计风险也越来越大， 会计师事务所有必要采取一定的风险防范措施， 以降低审计 风险，减少损失。本文就事务所风险防范措施从五方面进行了探讨。 关键词：会计师事务所；风险防范；措施 进入 20 世纪 90 年代以来， 随着注册会计师地位和作用的提高， 政府部门和 社会公众在了解注册会计师作用的同时， 对其责任的了解也在增加， 诉讼注册会 计师的案件时有发生。 注册会计师在执业过程中因过失而造成委托人及其他利害 关系人经济损失的职业风险也不断突出而复杂起来， 会计师事务所的风险及其防 范成为一个令人关注的问题。 注册会计师面临的风险包括差错风险、 客户的经营失败风险和欺诈风险。 差 错风险是指注册会计师发表了不允当审计意见的风险， 包括会计报表没有公允揭 示而审计人员认为已公允揭示的风险 (误受险 )，会计报表总体上已公允揭示而审 计人员却认为没有公允揭示的风险（误拒险） 。经营失败风险是指客户由于发生 巨额亏损、 资不抵债等原因而无力持续经营所引发的风险。 在客户发生经营失败 时，会计报表使用者通常会指责注册会计师审计失败、 并对其遭受的损失试图要 求注册会计师赔偿。欺诈风险是因客户管理当局发生重大诈行为而引发的风险。 重大欺诈行为常常会导致经营失败， 也是社会公众、 股东、 董事会以及公司管理 当局关注的重点， 更是外界针对公司及注册会计师诉讼的直接理由。 为了降低风 险，避免法律诉讼及由于工作疏忽而导致的损失， 会计师事务所有必要实施一定 的风险管理措施。 如果风险管理缺乏成效， 不仅使会计师事务所和注册会计师的 声誉受到损害，而且会失去大量的业务和客户，甚至支付巨额的赔偿。我认为， 会计师事务所实施风险防范措施应从以下几方面考虑： 一、引入对客户的评价程序，谨慎选择被审单位 客户的素质是注册会计师所面临风险的一个重要的潜在因素。 甄别客户是事 务所风险管理的重要环节，也是防范审计风险的第一道防线。 首先我们必须选择正直的客户。 客户如果对其顾客、 职工、政府部门和其他 方面没有正直的品格， 则出现差错和舞弊行为的可能性就大， 固有风险就比较高， 即使扩大审计测试的规模， 审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可 接受的程度内， 出现法律纠纷的可能性就比较大。 因此，审计人员在接受委托之 前，应当采取审计风险识别措施， 如与前任审计人员联系等程序， 评价客户管理 高层的品格。一旦发现委托单位缺乏正直的品格，就应当尽量拒绝接受。 其次是对陷入财务困境的被审单位要尤为注意。 历史上绝大部分涉及审计人 员的诉讼案， 都集中在宣告破产或偿债出现问题的审计客户。 周转不灵或面临破 产的公司的股东或债权人总想为他们的损失寻找替罪羊。 因此审计人员在对己经 陷入财务困境的客户要特别注意。 一旦判断客户陷入财务困境， 最好考虑拒绝接 受这类客户，若无法拒绝，则应提高审计费用，执行较为详细的审计，以转嫁审 计风险的损失。 因此，