XX3年度企业所得税汇算清缴纳税人指南.pdfVIP

2013 年 度 企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 纳 税 人 指 南 2014-03-06 来源： 所得税科 作者： 访问次数： 70 一年一度的企业所得税汇算清缴正在紧锣密鼓的开展，为了帮助 广大纳税人更好的厘清汇缴程序、规范汇缴操作、把握政策要点、降 低涉税风险、提升申报质量。我局将相关汇缴规定及注意事项进行梳 理归纳如下： 一、汇算清缴对象 依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财 政、税务主管部门有关规定，凡在 2013 年度内本市从事生产、经营， 或在 2013 年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期 间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企 业所得税汇算清缴管理办法》 （国税发〔2009 〕79 号）有关规定进行 企业所得税汇算清缴。 二、汇算清缴时间 纳税人应在 2014 年5月31 日前向主管税务机关办理 2013 年度企 业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。 三、汇算清缴申报方式 可采取上门申报或电子申报方式办理汇算清缴。因企业所得税年 度申报表较复杂，为提高纳税人汇算清缴工作效率和申报数据逻辑准 确性，提倡并建议纳税人使用电子申报方式。纳税人可以自行选择使 用 《税务总局电子申报软件》，符合条件的， 可通过网上办税一体化平 台进行申报。 《税务总局电子申报软件》是国家税务总局研发并在全国推广的 涉税数据采集申报软件，纳税人可免费自行下载使用。下载路径：国 家税务总局外网、安徽省国税局外网。 纳税人遇有网上办税一体化平台问题时，可以向当地国税机关进 行咨询或直接拨打全省客户服务热线“ 965432”。 纳税人采用电子申报方式的，在汇缴结束后还应在规定时间内按 照有关规定报送纸质年度纳税申报资料。 四、汇算清缴应报送的资料 （一）查账征收企业 1、企业所得税年度纳税申报表及其附表； 2 、财务报表； 3 、享受税收优惠、资产损失税前扣除等备案事项相关资料； 4 、汇总纳税企业。总机构报送企业所得税年度纳税申报表和年 度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分 支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说 明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目） 外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支 机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营 业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明； 5 、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同， 并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、 原因、依据、计算过程、 调整金额等内容的报告；对连续二年亏损、当年弥补亏损额在 50 万元 以上的企业，办理企业所得税年度纳税申报时，应提供注册税务师事 务所出具的鉴证报告； 6 、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年 度关联业务往来报告表》 。不需进行关联申报的增值税一般纳税人， 在 进行年度企业所得税汇算清缴时需报送《对外支付款项情况表》 ； 7 、房地产开发企业年度申报时须出具对开发产品实际毛利额与 预计毛利额之间差异调整情况的报告； 8 、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 （二）核定定率征收企业： 1、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ B 类）》。 2 、享受税收优惠、资产损失税前扣除等相关备案资料。 五、汇缴相关政策规定 纳税人要正确适用税收政策，首先需要对新旧政策文件做到心中 有数。既要熟悉 2013 年新颁布的法规和规范性文件，还要熟悉