上课课件 《税费核算与申报》.ppt

解：（1）税额计算 收入额=7500+2100×0.25=8025（万元） 开发费用可扣除额=295+（1450+2110）×5%=473（万元） 扣除项目金额=（1450+2110）×（1+20%）+473+47=4792（万元） 增值额=8025-4792=3233（万元） 增值额与扣除项目的比例：3233÷4792=67.5% 该比例超过50%未超过100%,故税率为40%,速算扣除系数为5% 应纳税额=3233×40%-4792×5%=1053.6（万元） 任务二 土地增值税核算与申报 （2）会计处理如下 收入实现时： 借：银行存款 75 000 000 原材料 5 250 000 贷：主营业务收入 80 250 000 应缴土地增值税： 借：营业税金及附加 10 536 000 贷：应交税费——应交土地增值税 10 536 000 缴纳税款时： 借：应交税费——应交土地增值税 10 536 000 贷：银行存款 10 536 000 任务二 土地增值税核算与申报 2．商品房预售 在商品房预售的情况下，商品房交付使用前采取一次性收款或分次收款的，收到购房款，借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户；按规定预交税款时，借记“应交税费——应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”等账户；待该商品房交付使用后，开具发票结算账单交给买主时，收入实现，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”等账户；同时将“预收账款”转入“应收账款”，并计算由实现的营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。按照税法的规定，该项目全部竣工，输决算后进行清算，企业收入到退回多交的土地增值税时，借记“银行存款”等账户，贷记“应交税费——应交土地增值税”账户。补缴土地增值税时，则作相反的会计分录。 任务二 土地增值税核算与申报 【做中学2-2】某房地产开发公司在某项目竣工前，预先售出部分房地产而取得收入200万元，假设应预缴土地增值税20万元；项目竣工后，工程全部收入500万元，按税法规定计算，该项目应交土地增值税80万元。 任务二 土地增值税核算与申报 解：（1）收到预售款时： 借：银行存款 2 000 000 贷：预收账款 2 000 000 （2）预缴土地增值税时： 借：应交税费——应交土地增值税 200 000 贷：银行存款 200 000 （3）实现收入并办理结算时： 借：预收账款 2 000 000 银行存款 3 000 000 贷：主营业务收入 5 000 000 任务二 土地增值税核算与申报 （4）按土地增值税规定，计算整个工程项目收入应交土地增值税时： 借：营业税金及附加 800 000 贷：应交税费——应交土地增值税 800 000 （5）清缴土地增值税时： 借：应交税费——应交土地增值税 600 000 贷：银行存款 600 000 任务二 土地增值税核算与申报 （二）兼营房地产业务的土地增值税的会计处理 借：其他业务成本 贷：应交税费——应交土地增值税 借 ：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款 任务二 土地增值税核算与申报 【做中学2-3】兼营房地产业务的某金融公司按5000元/平方米的价格购入一栋两层楼房,共计200平方米，支付价款10 000 000元，经过开发改造后，以9000元/平方米 的价格售出，取提转让收入18 000 000元，交纳营业税等流转税990 000元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息。土地增值税的计算及会计处理如下： 任务二 土地增值税核算与申报 （1）计算土地增值税税额 扣除项目金额=10 000 000×（1＋10%）+990 000 =11 990 000（元） 土地增值额=18 000 000—11 990 000=6 010 000（元） 增值额占扣除项目金额