企业财务审计的新思路论文.docVIP

企业财务审计的新思路论文 1.企业内部会计控制的涵义。企业内部会计控制是指企业为了实现一定的控制目标,针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项经济业务活动,由企业内部 ___运用财务会计方法与其它方法对企业所进行的控制。企业内部会计控制主要包括:为保护财产的安全完整而实行的资产管理和内部牵制控制、保证会计信息质量的内部控制。内部会计控制的作用与目标基本上可以概括为:①保证业务活动有效进行;②保证资产的安全与完整;③防止、发现、纠正错误与舞弊;④保证会计资料的真实、合法、完整。可见,企业内部会计控制是企业经营管理的一个重要组成部分,对于提高企业经营管理水平,使企业能够正常、平稳、有序、高效地运行具有基础性的作用。企业内部会计控制制度是企业内部控制制度的核心。建立健全一整套的科学有效的企业内部会计控制制度,既能保证会计信息质量真实、完整,更可堵塞漏洞,遏制各方面违纪现象的发生,保护国有资产完整,提高企业经济效益。 2.企业内部会计控制存在的缺陷及开展内部会计控制审计的必要性。由于种种原因,包括内部会计控制在内的内部控制制度在我国企业生产经营活动中存在明显的缺陷与不足,主要体现在:认识不到位、轻管理重经营;制度设计上存在缺陷,缺乏预先性、系统性、可行性,偏重于事后控制;制度执行不力、效果欠佳,流于形式、有章不循、管理越权、甚至谋取 ___的情况突出;内部控制制度监督检查不够、考核奖惩乏力,有些企业尚未建立内部审计制度,有些企业内部审计工作得不到重视难以发挥应有的作用,有些企业缺乏赏罚有度的激励约束机制。近些年来,我们在实施各类审计项目时发现,企业由于内部会计控制制度不严出现了许多违法违纪问题。通过审计发现企业是否在执行内部控制制度和内部会计控制制度,企业在经营管理上是否存在问题,以帮助企业堵塞漏洞,改善经营管理。 企业内部对会计控制审计、监督的内容,一般分两个层面进行:一是内部会计控制制度的审计,其内容包括内控制度的健全性、合理性、有效性;二是根据企业生产经营活动的业务环节、会计核算的.内容来分类的,主要包括:销售与收款环节的内部控制审计、 ___与付款环节的内部控制审计,成本费用的内部控制审计、实物资产的内部控制审计、货币资金的内部控制审计、筹资与投资的内部控制审计等。具体说来,内部会计控制审计的内容包括如下十个方面: 1.产品销售和各项收入会计控制审计。重点审计客户的信用程度,供销部门与客户签订的供销合同是否合法合规,产品的 ___是否符合国家的规定,产品的发出原始凭证是否齐全,应收账款的回收是否及时,财务部门的应收账款清理是否责任到人,对外经营的各项收入是否足额及时入账,有无经营收入游离在外,或截留收入私设“小金库”等问题,有无防范销售过程中的舞弊和减少坏账损失的措施。 2.材料采购与付款会计控制审计。针对材料采购过程中存在的“吃回扣”和质次价高等问题,进行材料采购与付款会计控制审计。审计的重点是材料采购是否按招标管理,是否按照上级下达的材料储备定额,物资管理和材料核算是否核算,料差分摊是否合规,有无预列材料费用形成账外料,利用预列材料费用人为调节成本费用。 3.实物财产会计控制审计。审计实物资产动态变化有无审批,会计记录与实物保管是否相互分离与制约,有无各种实物资产被盗、毁损和流失;要重点审查购货合同,入库验收及保管、领用出库、定期盘点、盘盈盘亏报批手续是否完整,是否按会计制度规定进行账务处理。 4.成本费用会计控制审计。重点审计成本费用控制是否采取了措施,指标分析责任落实情况;审计成本费用核算是否规范,有无挤列、预列、虚列问题;审计单位有无各项费用消耗定额,考核成本费用指标和上级下达资产经营目标完成情况;重点对各工业企业审计成本费用分摊、核算、归集、分配、结转各环节的真实性;在产品是否坚持盘点制度。 5.货币资金会计控制审计。审计现金与银行存款的管理是否有序可控,现金与银行的各项支出是否采用授权审批, ___及有关 ___是否采取不相容岗位相互控制和分离。财务主管人员是否定期监督检查现金和银行日记账,并填写检查记录,现金报销单据和银行单据向会计人员交接有无手续,财务主管人员对单位期末现金账与银行账户存款余额是否与总账进行核对。 6.对外投资、借款、 ___会计控制审计。重点审计对外有无乱投资、乱借款、乱 ___问题;审查单位在对外投资过程中有无对投资项目进行可行性分析和投资效益的论证,合作方的资信情况,投资收益是否按预测足额收回;审查对外借款是否经过上级主管部门审批,借款合同是否符合国家颁发的《合同法》,审查借款单位资产情况和有无偿还能力;审查 ___合同是否完整和存在潜在的风险;审查对外投资、借款、 ___是否 ___讨论,防止决策失误和个人专断造成经济损失。