审计报告模板.ppt

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? (七)、签署人 ? 管理层声明书的签署人应同时有法定代 表人和财务负责人。 ? (八)、管理层拒绝提供声明 ? 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的 声明,注册会计师应当将其视为审计范围受 到限制,出具 保留意见或无法表示意见 的审 计报告。 (四)完成项目质量控制复核 ? 会计师事务所对审计工作底稿的复核可分为 两个层次,项目组内部复核和独立的项目质 量控制复核。 (一)项目组内部复核 复核层次 复核人员 复核要求和复核内容 第 1 层次 项目经理 审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作 的主动 第 2 层次 项目负责合伙人 既是对审计项目经理复核的再监督,也是对重要审计事项 的把关 ? (二)独立的项目质量控制复核 ? 1. 项目质量控制复核 ? 项目质量控制复核又叫独立复核,是指在出具报告前 ,对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结 论做出客观评价的过程。 ? 2. 项目质量控制复核意义 ? ( 1 )实施对审计工作结果的最后质量控制; ? ( 2 )确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准; ? ( 3 )消除妨碍注册会计师判断的偏见。 ? 审计报告概述 审计报告的作用 —— 鉴证、保护、证明 审计意见:评价财务报表 合法性 、 公允性 审计报告与财务报表的关系 审计报告只是 CPA 表述审计结论的手段,它本身 不包括企业或组织的财务信息或具体数据资料, 不能代替财务报表 审计报告的含义: 是注册会计师根据中国注册会计师 准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位 财务报表发表审计意见的书面文件。是审计人员用来 报告最终工作结果、发表最终审计意见的书面文件。 审计报告的编制步骤 整理分析 工作底稿 提请调整 和披露 确定审计 报告类型 编制出具 审计报告 审计报告的特征 (二)审计报告的种类 1 .审计报告按照详略程度可分为简式审 计报告和详式审计报告。 2 .按其性质不同可分为标准审计报告和 非标准审计报告。 3. .按审计意见类型不同分为无保留意见 的审计报告、保留意见的审计报告、 否定意见的审计报告和无法表示意见 的审计报告 审计报告的基本类型 标准审计报告 非标准审计报告 不附加说明段、强 调事项段或任何修 饰性用语的无保留 意见审计报告 带强调事项段的无保留意见 审计报告 非无保留意见审计报告 保留意见 ~ 否定意见 ~ 无法表示意见 ~ (1) 标题 (2) 收件人 (3) 引言段 (4) 管理层对财务报表的责任段 (5) 注册会计师的责任段 (6) 审计意见段 (7) 注册会计师的签章 (8) 会计师事务所名称和地址、公章 (9) 报告日期 审计报告的基本内容和格式 审计报告 委托人 — 全体股东或董事会 两名 CPA 与管理层签署已审计财务报表的日 期为同一天或晚于该天 引言段 审计报告的引言段,应当说明被审计单 位的名称和财务报表已经过审计,并包括下 面内容: ( 1 )构成整套财务报表的每张财务报表的名称 ( 2 )提及财务报表附注 ( 3 )指明财务报表的日期和涵盖的期间 按适用的会计准则和相关会计制度的规定 编制财务报表是管理层的责任: ( 1 )设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误 而导致的重大错报; ( 2 )选择和运用恰当的会计政策; ( 3 )做出合理的会计估计。 管理层对财务报表的责任段 注册会计师的责任段 ? ( 1 ) CPA 的责任是在实施审计工作的基 础上对财务报表发表审计意见; ? ( 2 )审计工作涉及实施审计程序,以获 取有关财务报表金额和披露的审计证据; ? ( 3 ) CPA 相信已获取的审计证据是充分、 适当的,为其发表审计意见提供了基础。 审计意见段 意见段应当说明财务报表是否按照适用的 会计准则和相关会计制度的规定编制,是否 在所有重大方面 公允地反映 了被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。 无保留意见审计报告 符合下列条件, CPA 应出具无保留意见审计 报告: ? 财务报表符合国家颁布的企业会计准则和相 关会计制度的规定,在所有重大方面公允地 反映了被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量; ? 注册会计师已经按照审计准则计划和实施了 审计工作,在审计过程中未受到限制; 无保留意见审计报告意见段 ? 我们认为 , ABC 公司财务报表已经按 照企业会计准则和《 XX 会计制度》的规 定编制, 在所有重大方面 公允反映 了 ABC 公司 20 × 1 年 12 月 31 日的财务状况以及 20 × 1 年度的经营成果和现金流量。 出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调 事项段或任何修饰性用语时,该报告称为标准审 计报告。 第 12 章

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