{财务管理财务会计}公司会计核算办法.pdf

{财务管理财务会计}公司 会计核算办法 第六条本公司以下会计政策根据《企业会计制度》及相关准则拟定。 （一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 （二）以人民币为记账本位币。 （三）发生的非本位币经济业务，均按1 ：8.2777 的汇率折合为人民币入账（除购汇、结汇， 购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理），年末将相关项目中非本位币账户余额 按期末市场中间汇价进行调整，由此产生的差额计入当期汇兑损益。 （四）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。 （五）现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。 （六）短期投资按取得时的实际成本计价，在投资持有期所收到的股利、利息不确认为收益， 直接冲减投资成本；出售短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确认为当期投资 损益；短期投资的期末市价低于成本时，计提短期投资跌价准备。 （七）坏账损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍旧不能收回的 应收款项，或者因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的款项。 本公司按备抵法核算坏账损失。 （八）本公司存货包括原材料、生产成本、制造费用、产成品与低值易耗品等。 （九）存货采用实际成本核算，其中：原材料与产成品发出计价采用月末加权平均法。低值 易耗品入库时作为辅助材料管理，领用时按明细类别分项处理（其中钻模采用五五摊消法， 其他低值易耗品一次性摊销）。 （十）为配合公司物流信息系统的实施，采购原料所发生的运费与保险费不计入原材料成本， 直接作为制造费用核算，并于月末分摊入完工产品成本。 （十一）公司采用品种法进行产品成本的核算；按产品明细归集材料成本，在产品成本只包 含原料成本，生产过程中所耗用直接人工与制造费用直接在完工产品中进行分配。 （十二）存货盘存采用永续盘存制，年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记 录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理 费用和营业外收支。 （十三）当存货发生《企业会计制度规定》的跌价现象时，公司按照单项存货计提存货跌价 准备。 （十四）固定资产的计价、折旧和减值准备的计提： （1）固定资产标准：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用期限超过一年， 单位价值较高的有形资产； （2）固定资产计价：按实际成本计价； （3）固定资产折旧方法：采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的原价和预计使用年限， 扣除 10%的净残值率后确定其折旧率，各类固定资产的折旧年限和折旧率如下： 类别折旧年限年折旧率% 房屋建筑物 204.5 机器设备 109 运输设备 518 电子及其他设备518 （4 ）期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金 额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额，提取固定资产减值 准备。 （十五）在建工程以实际成本计价，与在建工程直接相关的专项借款发生的借款费用，按该 项资产实际占用借入资金金额和时间计算应负担的借款费用在该项资产交付使用前，计入该 项资产的成本；在建工程达到预定可使用状态时按实际成本转入固定资产。 （十六）无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销按有效使用年限或受益期平均摊销。 （十七）长期待摊费用指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用， 如租入固定资产改良支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等；该项资产按受益期平 均摊销。 （十八）本公司收入确认原则为：商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方，不再 保留与商品经营权相联系的继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业， 且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。 （十九）所得税核算采用纳税影响会计法核算。 第三章会计科目的设置和使用 第七条本公司根据《企业会计制度》的规定，并结合本公司实际情况设置会计科目； 第八条本公司会计科目的设置情况详见本公司《会计科目使用手册》。 第四章会计凭证的格式要求与传递程序 第九条本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。 第十条原始凭证的基本要求是： 1 、原始凭证的内容一般具备：凭证的名称、填报的日期、填制单位名称和填制者的姓名、 经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单位和金额。 2 、从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的签章；从个人取得的原始凭证，必须有填 制人员的签名或者盖章。自制原始凭证