2020年（财务会计）财务会计分录要点汇总.pdfVIP

（财务会计）财务会计分录 要点汇总 一、出纳岗位 1 、库存现金 1）现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 2）出差预借款 借：其他应收款 贷：库存现金 3）差旅报销费 借：管理费用 贷：库存现金 2 、库存现金盘点 1）盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 审批：少付职工报销款 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：其他应付款 2）盘亏 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：库存现金 审批：无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3 、银行存款 付款： 借：应付账款、管理费用、固定资产等 贷：银行存款 销售产品收到货款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 4 、外币存款这算人民币记账，汇率不同产生的汇兑差额计入 财务费用 5 、其他货币资金 开户：借：其他货币资金—外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投 资款 贷：银行存款 用其他货币资金付款： 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 或：管理费用（报销差旅费） 或：交易性金融资产（购买股票） 贷：其他货币资金—外埠存款、银行汇票（本票）存款、信用卡（证）存款、存出投资款 二、财产物资岗位 （一）存货 购进材料：（实际成本法） 1）外购原材料 借：原材料或在途物资（料未到） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或应付账款 2）委托加工收回的原材料 外发加工：借：委托加工物资 贷：原材料 加工收回：借：原材料 贷：委托加工物资 3）非货币性交换换入的原材料 如材料换材料：借：原材料-B （按交易的公允价值计价） 应交税费—应交增值税（进项税额）（按交易的公允价值计税） 贷：原材料-A （账面价值） 应交税费—应交增值税（销项税额）（按交易的公允价值计税） 营业外收入—非货币性交易损益（差额） 发出材料：（实际成本） （1）：领用借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷:原材料 （2）销售借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时结转材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 （3）其他材料发出 借：在建工程、长期股权投资、营业外支出（捐赠）、应付职工薪酬（集体福利） 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 计划成本法： 1 、原材料收入 借：材料采购（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 入库：借：原材料（计划价） 贷：材料采购（计划价） 月末结转材料成本差异 借：材料成本差异（超支） 贷：材料采购 节约做相反记录 月末材料已到，但发票未到 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付款 下月初红字冲销 2 、购入材料短缺或者毁损 借：材料采购（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收发现短缺、原因不明 借：原材料（按实收料的计划价） 待处理财产损益—待处理流动资产损益（短缺部分实际采购成本价含税） 贷：材料采购（借贷差额） 应交税费—应交增值税（进项税额转出）（短缺部分售价*税率） 原因查明，由运输部分负责赔偿 借：其他应收款—运输部门 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3 、原材料发出 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料（按计划成本） 同时结婚材料成本差异 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷：材料成本差异（超支） 节约用红字 4 、存货期末计价（成本与可变现净值熟底法） 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备（跌价的部分） 存货可变现净值回升作相反记录，注：以存货跌价准备账户余额零为限回冲 （二）固定资产 1 ．取得固定资产 （1）、外购固定资产 借：在建工程（需要安装） 固