《经济法》——营业税法律制度：5、计算起征点税收减免时间地点期限城建税等.pdfVIP

第三章 营业税法律制度 第六节 营业税应纳税额的计算 一、营业税应纳税额的计算公式 营业税应纳税额 =营业额 (或销售额、转让额 ) ×适用税率 注意： (1)采用差额 (余额 )计税的行业及项目，考生应重点予以关注。 (2) 纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天 或者当月 1 日的人民币汇率中间价。 二、营业税应纳税额计算举例 【例题 计算题】某市商业银行· 2009 年第四季度发生以下经济业务： (1) 取得贷款业务 利息收入 600 万元 ;支付单位、个人存款利息 100 万元 ;(2)取得转让公司债券收入 1100 万元， 债券的买入价为 900 万元 ;(3) 取得金融服务手续费收入 15 万元 ;(4) 吸收居民存款 500 万元。 计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。 【正确答案】本题考核营业税的计算。根据营业税额法律制度规定，贷款业务属于营业 税的征税范围，以利息收入全额为营业额 ;债券等金融商品买卖以卖出价减去买入价后的余 额为营业额 ;提供金融服务，以金融服务手续费为营业额 ;银行吸收居民存款，不属于营业税 的征税范围，不征收营业税。金融业适用的营业税税率为 5% 。 (1)贷款业务应纳营业税税额 =营业额 ×适用税率 =600×5%=30( 万元 ) (2) 债券转让应纳营业税税额 =营业额 ×用税率 =(1100-900) ×5%=10( 万元 ) (3)手续费应纳营业税税额 = 营业额 ×适用税率 =15×5%=0.75( 万元 ) 该银行第四季度应缴纳营业税税额 =30+10+0.75=40.75( 万元 ) 第七节 营业税起征点与税收减免 一、营业税起征点 营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度： (1) 按期纳税的，为月营业额 1 000 —5 000 元 ;(2)按次纳税的， 为每次 ( 日)营业额 100 元。 二、营业税税收减免 (一 )免征营业税的项目 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务 ; 2. 残疾人员个人提供的劳务 ; 3. 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务 ; 4. 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务 ; 5. 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、 牲畜、水生动物的配种和疾病防治 ; 6. 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书 馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入 ; 7. 境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 (二 )减征或免征营业税的项目 1.金融保险类 ; 2. 科技信息类 ; 3. 文化教育类 ; 4. 军转、残疾和下岗再就业类 ; 5. 医疗卫生类 ; 6. 其他业务类。 第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 一、营业税纳税义务发生时间 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产并收讫 营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 二、营业税纳税地点 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是， 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、