基于数据挖掘的制造业区域税源质量分析.pdf

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摘 要 摘 要 制造业是一国科技创新的重要载体,是一国生产力的重要体现,也对国家税 收有着卓越贡献,科学引导区域产业布局有着重要意义。税收是引导一国制造业 发展的重要工具,因此从税收的角度去探究区域税源质量,为税收政策制定提供 依据,检测税收政策的执行效果至关重要。本文从税收职能角度出发,结合我国 宏观经济和公共治理目标,去考察区域税源质量。第一,税收具有宏观调控职能, 良好的制造业区域税源应当具备较强的产业技术优势。第二,税收具有监督反映 的职能,制造业区域税源质量的第二个因素是税收秩序。新一轮税制改革中,以 增值税为代表的税制改革致力于提高制造业的综合竞争力,内外环境的变化为制 造业带来了许多不确定性。在此情况下,关注税收秩序是税收乃至财政基本职能 的体现。第三,税收具有资源配置职能。2013 年 4 月,习总书记在海南考察工 作时提出“ 良好生态环境是最公平的公共产品” 。因此产业绿色性是区域税源质量 的重要组成部分。区域税收政策的执行层级是国家发布——省级贯彻——省、市、 县各级税务机关具体执行——微观纳税人接受服务和管理。通过上市公司来分析 区域税源质量,一方面可以为区域税收政策的制定提供依据;另一方面,区域税 收政策的执行效果可以得到更好的衡量。数据挖掘技术为大数据的研究提供了技 术基础,本文用数据挖掘聚类技术—高斯混合模型,从产业技术优势、税收秩序 和产业绿色性三个维度来考察区域税源质量。 通过从产业技术优势、税收秩序和产业绿色性三个维度考察,本文梳理了制 造业区域税源质量的相关理论。从制造业区域税源质量之产业技术优势理论来看, 区域经济理论解释了对微观企业行为的考察对区域理论的重要性,比较优势理论 则解释了产业技术优势对于制造业区域税源的重要性,政府干预理论解释了财税 政策引导合理产业布局的重要性。从制造业区域税源质量之税收秩序来看,公共 秩序理论阐述了公共治理维护公共秩序的重要性,财税制度需要引导公共秩序, 关注公共风险。从制造业区域税源质量之绿色产业相关理论来看,生态经济学和 可持续发展相关理论解释了产业绿色的重要性,生态公平与代际税收公平相关理 I 摘 要 论进一步说明了区域生态的重要性。 通过构建技术复杂度指标和城市技术水平指标,计算出各省的制造业细分行 业产业技术优势。全国所有行业的产业技术优势平均值为 1.561,整体高于 1,我 国在国际上总体拥有制造业的产业技术优势。有色金属矿采选业、非金属矿采选 业和烟草加工业的值较高,分别为 4.359 、4.108 和 5.823,具有较强的技术优势。 而化学纤维制造业、普通机械设备制造业、电子及通信设备制造业等产业技术优 势较小,其值仅为0.5 左右。通过爬虫获取2014-2016 年国家税务总局公布的制 造业上市公司纳税信用等级,作为税收秩序的定量衡量指标。制造业上市公司中, 平均 53.9%的公司税务信用评级为A 。2014 年的均值最高,为 56.4%;2015 年 的均值最低,为52% 。通过查阅文献方法构建重污染行业,37.5%的制造业上市 公司处于污染行业。 采用高斯混合模型,通过空间图形观察,发现制造业上市的分布有明显的空 间特点。进一步对产业技术比较优势与产业绿色性数据分析,发现其显著负相关, 因此将三维数据降成两维。据高斯混合模型的空间分布特点,制造业上市空间可 以被分为四类。第一类企业的特征是产业技术优势和税收秩序都较强,产业绿色 性较弱。第二类企业的特征是产业技术优势不强,税收秩序不好,产业绿色性较 强。第三类企业的特征是产业技术优势较大,但税收秩序不好,产业绿色性较弱。 第四类企业的特征是产业技术优势较小,但税收秩序较好,产业绿色性较弱。 通过高斯混合模型进一步分析,把我国省份分成A 和B 两类。我国两类省 份呈明显的地域特点,和经济发达程度高度相关。税收秩序好的省份主要分布在 经济相对发达地区,包括华中地区、华东地区,还包括北京、广东、陕西和四川 等地。产业技术优势强的省份主要分布在西北、华北、东北和华南。经济发达地 区的上市公司数量较多,产业技术优势得分较低,但经济发达地区的产业技术优 势并非不好。因为在国际上,我国部分新兴制造业产业技术优势较弱,但大多分 布在经济发达地区。 研

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