建筑业增值税税收风险管理研究——以会泽县税务局为例.pdfVIP

摘 要 建筑业是国民经济的支柱产业，也是国家税收的重要来源之一。近年来，随 着国家的政策扶持和深化建筑业“放管服”改革，建筑业实现了跨越式发展，在 吸纳就业、推动经济发展的同时，也为我国税收收入做出巨大贡献。但建筑业投 资金额大、开发周期长、生产经营分散等特点，使得税务机关对建筑业的税收征 2016 5 1 管难度加大。 年 月 日，建筑业纳入“营改增”范围，从征收相对简单 的营业税转变为征收较为复杂的增值税，不仅给建筑业财务核算、纳税申报带来 巨大挑战，对税务机关的税收征管也提出了更高的要求。“营改增”后，受建筑 业增值税税收制度不完善，税务部门专业人才缺乏、第三方信息获取困难、信息 化水平不高等因素限制，导致建筑业增值税漏管漏征现象频繁，加剧了税款流失 的风险。如何有效开展建筑业增值税税收风险管理，对提高建筑业税收征管质效， 促进纳税人税法遵从，构建科学、合理的税收风险管理体系具有重大的现实意义。 本文基于税务机关风险管理的角度，采取文献研究的方法，在大量查阅国内 外关于税收风险管理研究文献的基础上，对我国建筑业增值税税收风险管理的现 状进行深入分析，总结取得的成效，从业务流程设计、组织机构设置、专业人才 配备和整体效能发挥四个方面提出当前建筑业增值税税收风险管理存在的问题。 同时，采取案例分析的方法，以会泽县税务局为例，分析了当前会泽县税务局开 展建筑业增值税税收风险管理的具体做法，并从建筑业税收政策执行、增值税发 票管理、日常管理、稽查管理四个方面找出当前基层税务机关在税收征管中存在 的税收风险。通过对国内外税收风险管理做法的比较分析和经验借鉴，从优化业 务流程设计、完善法律制度、提高税法遵从、优化人员配置、完善税收风险管理 技术保障和构建指标体系六个方面提出了完善会泽县税务局建筑业增值税税收 风险管理工作的对策建议，旨在为基层税务机关建筑业增值税税收风险管理工作 提供一定的借鉴，提高税收征管质效，促进税法遵从，推动我国科学、高效的税 收风险管理体系的构建。 关键字：建筑业；增值税；税收风险管理 I 目 录 摘 要 I ABSTRACTII 绪 论1 一、研究背景及意义1 （一）研究背景1 （二）研究意义2 二、国内外研究现状3 （一）国外研究现状分析3 （二）国内研究现状分析5 （三）国内外研究述评7 三、研究方法及可能创新点8 （一）文献研究法8 （二）实证研究法8 （三）比较研究法9 （四）可能的创新点9 第一章核心概念和理论基础 10 第一节 核心概念10 一、风险和风险管理的概述10 二、税收风险和税收风险管理的概述11 三、税收风险管理的必要性12 第二节 相关理论基础14 一、风险管理理论14 二、纳税遵从理论14 三、税源专业化管理理论15 第二章建筑业增值税税收风险管理的现状分析16 第一节 建筑业增值税税收风险管理及成效分析16 一、建筑业税收风险管理的制度安排梳理 16 二、建筑业税收风险管理的成效分析 17 IV 第二节 建筑业增值税税收风险管理中存在的问题18 一、税收风险管理流程设计不够系统、全面 19 二、税收风险管理组织机构设置不健全 19