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{财务管理财务会计}股份 公司会计核算办法 第六条 ：在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同 一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间 内确认。 第三章：主要会计科目的相关会计处理规定 第七条存货 （一）存货的分类：按照公司对存货管理的分类，存货统一划分 为 10 类。即： 1 类即日常物资；2 类即办公用品； 3 类即烟酒茶；4 类即保健用品(自用) 5 类即工程维修物资；6 类即低值易耗品(在库、在用) ； 7 类即在库固定资产；8 类即外卖商品； 9 类即药品；10 类即保健器品；（外卖） （二）会计科目的设置 存货共设置四个会计科目，即材料、低值易耗品、库存商品、固 定资产。 1 、通过材料核算的有：1 类日常物资、2 类办公用品、3 类烟酒 茶、4 类保健用品、5 类即工程维修物资； 2 、通过库存商品核算的有：8 类外卖商品、9 类药品、10 类即保 健器品； 3 、通过低值易耗品核算的有：6 类在库低值易耗品、在用低值易 耗品； 4 、通过固定资产核算的有：7 类在库固定资产。 （三）存货入库时: 1 、材料入库时，借记：材料—*类物资，贷记：现金等科目。 2 、库存商品入库时，借：库存商品—8 类外卖商品，贷：现金； 保健器品入库时，借：库存商品—10 类保健器品，贷：现金； 3 、低值易耗品入库时， 借：低值易耗品—在库低值易耗品，贷：现金。 4 、固定资产入库时， 借：固定资产——在库电子类固定资产，贷：现金。 （四）存货出库时，根据受益对象计入不同的成本费用。 1 、保健中心领用按摩膏： 借：主营业务成本—按摩足浴-消耗性材料贷：材料—保健用品 2 、各门店销售库存商品： ①按摩医院销售药品 借：主营业务成本-医疗成本-药品费用，贷：库存商品—药品 ②门店销售保健器品 借：其他业务成本，贷：库存商品—保健器品 3 、购买的空调,出库时: 借:固定资产—电子类,贷:固定资产—在库电子类固定资产 4 、低值易耗品出库时： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值 易耗品 (五)存货的盘盈盘亏 1 、存货盘盈的会计处理 盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过“待处理财产损 溢”科目,借:材料,贷:待处理财产损溢,按管理权限报经批准后,冲减 当期管理费用,借:待处理财产损溢,贷:管理费用。 2 、存货盘亏的会计处理 根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况处理： ①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先 扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 借：管理费用，其他应收款，贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入 （残值价值），可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，将净损失计入 营业外支出。 借：营业外支出，其他应收款，贷：待处理财产损溢 （六）存货跌价准备 当有迹象表明存货发生减值时，门店应于期末计算存货的可变现 净值，计提存货跌价准备。 借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以 恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当 期损益。 （七）低值易耗品 1 、低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如 工具、管理用具、玻璃器皿，以及经营过程中周转使用的包装容器等。 保健类主要包括布草、足浴桶、电话机、价值较低的办公桌椅等。 医疗类主要包括：神灯、雾化器、经穴治疗仪、治疗车、定时钟、 导诊台及价值较低的办公桌椅等。（价值不足 2000 元） 2 、对低值易耗品采用五五摊销法。 ①部门在领用出库时，凭出库单： 借：低值易耗品—在用低值易耗品，贷：低值易耗品—在库低值 易耗品。 ②领用时摊销低值易耗品价值的一半： 借：主营业务成本—(**项目)低值易耗品推销，贷：低值易耗品 —在用低值易品。 ③低值易耗品报废时，摊销剩余价值的一半：