消费税课后练习题参考答案doc.docxVIP

1．某化妆品厂 2007年5 月发生如下经济业务： （1）销售一批化妆品，适用消费税税率为 30%，开出增值税专用发票，收取价款 100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。 借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应缴税费——应交增值税（销项税额） 170000 应交消费税=100×30%=30（万元） 借：营业税金及附加 300000 贷：应缴税费——应交消费税 300000 （2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金 23 400元。 应交消费税=23400÷（1+17）×30%=20000（万元）×30%=6000（元） 应交增值税=23400÷（1+17）×17%=3400（元） 借：其他应付款 23400 贷：营业外收入 20000 应缴税费——应交增值税（销项税额）3400 借：营业税金及附加 6000 贷：应缴税费——应交消费税 6000 （3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为 50 000 元，成本价为30 000元。 应交消费税=50000×30%=15000（元） 借：应付职工薪酬—非货币福利 58500 贷：主营业收入 50000 应缴税费——应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 借：营业税金及附加 15000 贷：应缴税费——应交消费税 15000 （4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。 计税价格=（20+8）÷（1-30%）=40（万元） 代扣代缴消费税=40×30%=12（万元） 借：应收账款213600 贷：主营业务收入 80000 应缴税费—应交增值税（销项税额） 13600 应交消费税 120000 （5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16000元，不含税售价应为20 000元。 应交消费税=20000×30%=6000（元） 借：营业外支出 23400 贷：主营业务收入 20000 应缴税费——应交增值税（销项税额）3400 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000 借：营业税金及附加 6000 贷：应缴税费——应交消费税 6000 要求：编制相关会计分录、计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并进行纳税申报。2．A卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年 5月份生产并销售卷烟 500箱，每标准箱售价 12500 元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶 40 万元，委托 B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费 30 万元；收回烟丝的 50%按成本价加价 10%用于对外销售，余下的 50%用于连续加工成卷烟出售。要求：计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录和进行纳税申报。 销售卷烟的收入=12500×500=6250000（元） 销售卷烟应交增值税=12500×500×17%=1062500（元） 销售卷烟应交消费税=12500×500×36%+500×150=2250000+75000=2325000（元） 借：应收账款 7312500 贷：主营业收入 6250000 应缴税费——应交增值税（销项税额）1062500 借：营业税金及附加 2325000 贷：应缴税费——应交消费税 2325000 委托加工烟丝的计税价格=【（20+15）】÷（1-30%）=50（万元） 委托加工烟丝应交消费税=50×30%=15（万元） 委托加工烟丝应交增值税=15×17%=2.55（万元） 借：委托加工物资200000 贷：原材料 200000 借：委托加工物资150000 应缴税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款 175500 借：应缴税费——应交消费税 150000 贷：银行存款 300000 借：原材料 350000 贷：委托加工物资 350000 借：委托加工物资 200000 贷：原材料 200000 借：委托加工物资150000 应缴税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款 175500 借： 委托加工物资 150000 贷：银行存款 300000 借：库存商品 500000 贷：委托加工物资 500000 借：应收账款643500 贷：主营业收入 550000 应缴税费——应交增值税（销项税额） 93500 委托加工烟丝的计税价格=【（40+30）】÷（1-30%）=100（万元） 委托加工烟丝应交消费税=100×30%=30（万元） 委托加工烟丝应交增值税=30×17%=5（.1万元） 借：委托加工物资 400000 贷：原材料 400000 借：委托加工物资300000 应缴税费——应交增值税（进项税额）51000