审计实务课程资源库 电子教材 教材0401筹资与投资学习目标.docVIP

会计审计实务 项目四 筹资与投资循环审计 PAGE 230 PAGE 230 PAGE 231 PAGE 231 项目四筹资与投资循环审计 学习目标 1 了解典型业务种类，熟识相关业务的凭证； 2 了解内部控制要求，掌握重要的不相容职务； 3 明确审计目标，明确相关证据的种类及获取方法； 4 会编制典型任务审计工作底稿，明确相关工作底稿的编写依据及编写要求，会综合运用所学知识，评价审计证据，进行审计调整； 5 熟练运用计算机编制本循环各项目工作底稿； 6 了解管理层、员工舞弊的表现及原因，以增强职业判断能力。 已经批准设立的企业，需按规定或出于特殊目的委托注册会计师进行财务报表审计。因客户的性质、规模以及现状不同，在国家政策的影响下，报表中涉及筹资、投资的项目会不一样。图4-1列示了企业筹资和投资活动所涉及的主要业务活动。总体来说，这类业务可能在本年度根本没发生过，或者虽发生但交易次数不多，而金额比较大，且既涉及资产又影响损益。从企业的角度看，针对这类业务的管理比较严格，但对会计人员来说，由于业务不是频繁发生，确认、计量、报告出错的可能性会增加。如果还有管理层舞弊的动机，则对审计人员的要求更高。因此，你一定要非常熟悉国家的相关政策、法规要求；要清楚各类业务发生与哪些政府部门、机构有关，有哪些审批文件；要了解相关事项确认的计算、核算要求等。在具体项目审计前，图4-2列示了与本循环有关的交易、账户、业务活动，及相关的凭证与记录。 图4-1 筹 资和投资活动所涉及的主要业务活动 图4-2 筹、投资活动主要账户、相关的凭证与记录 ①相关业务发生一定注意了解客户企业内外部信息。②有关业务的内部控制，主要涉及授权批准、资产（文件）安全保管、记录监督检查，不再单独赘述。③基于读者对本循环已有相关知识的基础，仅重点介绍有限责任公司可能发生的业务实质性程序的应用。