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企业业绩评价体系与方法研究 内 容 摘 要 业绩评价是为企业的经营管理服务的，对企业的经营起着导向性作用，直接关系到企业 核心竞争力的形成与保持，影响着企业的生存与发展。随着历史的车轮迈入21世纪，整个社 会经济的生产结构和劳动结构发生了深刻的变化，尤其是改革开放以来，我国的企业业绩评 价实践已发生了重大变化，如何继承中外学者形成的宝贵思想资源，构建适合中国特色的企 业业绩评价体系，是我们必须面对的重大课题。 业绩评价体系是企业管理体系的重要一环，在企业不断发展壮大的过程中，先进的业绩 评价体系功不可没，建立合理的业绩评价体系，对建立完善的企业激励机制具有重要意义。 我国现代企业制度的建立和规范，迫切需要一套科学完善的企业业绩评价体系，本文拟通过 对企业业绩评价理论与实践的发展概况及中国企业业绩的现状分析，构建适合中国企业发展 需要的、以战略业绩评价为核心的综合业绩评价指标体系，以形成企业持续不断的核心竞争 优势，保证企业长期发展能力。 关键词：企业业绩评价体系 业绩评价体系现状 战略业绩评价 企业经营业绩评价是为了实现企业的生产经营目的，运用选定的指标和标准，采用科学 的方法，对企业生产经营活动过程及其结果做出的一种价值判断，是对企业占有、使用、管 理与配置经济资源的效果进行的评判。通过对企业经营成果和经营者业绩的评价，所有者可 以获知自己投入企业资产保值增值的状况，政府部门、债权人和其他利益相关者可以了解企 业经营的业绩的信息，实现对经营者的约束与激励。 业绩评价是为企业的经营管理服务的，对企业的经营起着导向性作用，直接关系到企业 核心竞争力的形成与保持，影响着企业的生存与发展。随着历史的车轮迈入21世纪，整个社 会经济的生产结构和劳动结构发生了深刻的变化，尤其是改革开放以来，我国的企业业绩评 价实践已发生了重大变化，如何继承中外学者形成的宝贵思想资源，构建适合中国特色的企 业业绩评价体系，是我们必须面对的重大课题。本文拟通过对企业业绩评价理论与实践的发 展概况及中国企业业绩的现状分析，构建适合中国企业发展需要的、以战略业绩评价为核心 的综合业绩评价指标体系，以形成企业持续不断的核心竞争优势，保证企业长期发展能力。 1 一、企业业绩评价理论与实践的发展 西方发达国家的业绩评价已经有上百年的历史，大体走过了成本业绩评价、财务业绩评 价和企业综合业绩评价三个时期。 第一阶段：成本业绩评价阶段。随着商品货币经济的萌芽，处于自然经济条件下的成本 思想就是简单的以盈利为目的，当时用于业绩评价的指标就是成本，诸如每码成本、每吨公 里成本、每吨铁轨所耗用的焦炭、销售毛利等。进入资本主义后这种简单的将本求利的思想 逐步被如何提高生产率所代替。1891年科学管理之父泰罗对工作效率进行了系统的研究，完 善了成本类指标，极大地提高了生产效率。 第二阶段：财务业绩评价阶段。20世纪初，亚历山大·沃尔在其《信用晴雨表研究》和 《财务报表比率分析》中提出了7个财务比率来评价企业的综合财务状况，为企业业绩评价的 发展开拓了思路。此时多元化经营和分权化管理为业绩的进一步创新提供了机会。1903年杜 邦公司开始执行投资报酬率法来评价公司业绩，“显然这是第一次使用这种重要的手段” 。杜 邦公司的财务主管唐纳森·布朗将投资报酬率法发展成为一个评价各个部门业绩的手段，至 此综合的财务业绩评价指标体系形成了。20世纪80年代后，业绩评价以股东价值最大化为导 向，着眼点转向企业长期竞争优势的形成和保持上，形成了以财务指标为主，非财务指标为 补充的评价体系。 第三阶段：企业综合业绩评价阶段。20世纪90年代以来，由于全球经济一体化以及信息 技术的巨大冲击，企业的经营环境面临巨大的变化。为实现企业的战略目标，企业必须形成 和保持核心竞争优势，与此相适应，影响企业战略经营成功的重要因素应在业绩评价指标体 系中加以充分体现，而传统的财务效绩评价指标体系难以做到。90年代中期由Robert Kaplan （罗伯特·卡普兰）和Darid Norton（戴维·诺顿）研究创立的平衡计分卡（Balance Score Card），将财务指标与非财务指标进行有机结合，在考