IPO审计风险及其控制研究—以江西三爱尔医用制品股份有限公司为例.docxVIP

PAGE PAGE 12 IPO审计风险及其控制研究 —以江西三爱尔医用制品股份有限公司为例 摘要：改革开放以后，我国的经济开始高速发展，我国的资本市场也在不断完善，在这一背景下，有些企业会通过资本市场的手段获取资金和发展机会来扩大企业的经营规模。而其中的部分企业为了能够快速IPO上市，会选择通过舞弊和粉饰财务报表等手段来达到上市的目的，这些对国家、投资者和公众的利益都产生的严重的损害，也进一步的让审计行业受到冲击。本文从IPO审计风险的相关理论入手，同时引用证监会公开处罚的江西三爱尔医用制品股份有限公司IPO审计案例进行具体剖析，分析江西三爱尔医用制品股份有限公司事件中在IPO审计过程中存在的问题及其审计风险产生的原因，并结合江西三爱尔医用制品股份有限公司的案例提出防范措施。希望能够帮助审计降低IPO审计的风险及维护资本市场秩序。 关键词:IPO审计；审计风险；江西三爱尔医用制品股份有限公司；建议 引言 随着经济的快速发展，资本市场也随之不断完善，同时企业为了扩大自我经营规模，大多会选择通过资本市场的手段来获取资金和发展机会。这就出现了部分企业为了能够快速IPO上市，会选择通过舞弊和粉饰财务报表或者是修改相关的财务数据使公司达到上市目的的现象，这不仅仅严重损害了资本市场的秩序，也损害了利益相关者的切身利益，打击了投资者的信心，进一步的让审计行业受到冲击，同时部分公众会因为这些原因对注册会计师的审计行为产生不信任。而会计师事务所通常在IPO审计环节出现审计失败现象，绝大部分因素都与IPO审计风险预防失败有关。探讨如何控制和预防IPO审计风险的问题能够帮助提高审计质量、保障大多数投资者们在投资时的合法权益，从而进一步在公众的心里提升审计行业的公信力以及保障资本市场秩序并平稳健康地运行。 1 IPO审计风险概述 1.1 IPO审计的内涵 1.1.1 IPO审计的定义 IPO审计通常是指某家公司第一次向外界出售自己的股份，同时聘请会计师事务所对本公司进行审计，会计师需要拥有证券从业资格证，会计师最后提交审计报告，审计报告由多个部分组成，比如对于业务重组的审计报告、对于内部控制情况的审计报告以及企业纳税情况的相关审计报告等。 1.1.2 IPO审计的特征 第一，工作量大且审计内容复杂。通常情况下花费大概3年左右的时间，想要上市的公司才可以完成从改革企业制度到成功上市的所有工作。一般来说， 注册会计师对于企业所有的财务数据进行审核之后的结果具有6个月的有效期，不过因为IPO审计工作要求比较严格，导致注册会计师在IPO审计期间需要的周期就比较长，此外IPO审计的工作涉及内容比较复杂而且项目多。 第二，以成功上市为最终目标。相比于其他年度审计工作来说，IPO审计涉及项目广且工作量大，以及综合性和系统性都很强的工作，因为准备上市的公司包括各行各业，所以会存在各种因素，其中通常会涉及到企业体制改制、上市申报等因素，而IPO审计工作的目标是通过发改委的相关审批程序，最终上市。 1.2 审计风险的含义 2018年我国注册会计师协会出台了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，其中第十三条中对于审计风险进行了概述，它主要表达的意思是：由于企业财务报表存在重大错误，注册会计师最终发表的审计意见存在不恰当的可能性。审计风险和审计过程具有极大的关联性，它是一个专业名词，它并不是大家所认为的会计师业务出现差错导致的法律后果，比如由于诉讼或者是因为对财务报表进行审计造成的损失等。 1.3 IPO审计风险 IPO审计风险是以常见的审计风险为基础形成一种新的形式和特点。通过对以往文献和案例进行详细研究，并且在专家的分析基础之上，在我有限的理论知识理解之后的IPO审计风险含义是指：审计人员在IPO审计过程中因为受到公司内部因素或外部环境的等各种因素影响，会出现对即将IPO上市企业的财务报表出具不恰当意见的审计报告，最终导致市场中存在虚假陈述和财务舞弊的企业获取了上市资格，导致最终的结果是会计师最后得出的审计结果失真同时承担相应的审计责任。 表 SEQ 表 \* ARABIC 1 2014-2019年IPO审核的总体情况及其被否原因的汇总表 年份审核情况 2014 2015 2016 2017 2018 2019 审核总数 119 270 269 479 197 161 通过数 108 249 247 380 110 138 被否数 110 15 18 86 59 16 取消审核 - 2 2 10 18 8 暂缓表决 1 4 2 22 10 2 通过率 90.8% 92.2% 91.8% 79.33% 55.84% 85.71% 从2014到2019年期间，证监会共对1595家上会企业进行了审核，其中通过审