房地产企业所得税税务筹划1.docxVIP

PAGE PAGE 9 房地产企业所得税税务筹划分析 摘要：近年来，随着国民经济的迅猛发展，企业之间的竞争也越来越激烈，要使企业在激烈竞争中更好的发展，需要考虑更多因素。对此，房地产作为国民经济收入重要的产业，在经营过程中涉及项目较多，经营周期较长，财务核算繁杂等特点，有必要对其税收进行筹划。在进行所得税筹划时，首先要结合国家出台的有关税法的政策，在根据房地产企业的特殊性，制定相关的税务筹划措施，让税务筹划贯穿于企业生产经营的各个业务环节，然后从收入、预算、利息、准予扣除项、成本费用、其他行为等方面多角度地进行分析筹划，从而达到减少税收，缓解企业资金压力，使企业的可支配收入的增加，费用支出的减少，从而增加盈利空间。本文通过对房地产企业所得税进行的税务筹划分析，揭示了所得税税务筹划中存在的问题，并运用目前我国税务筹划普遍使用的方法，针对存在的问题提出相应的优化方案，为房地产企业的管理层及企业发展提供借鉴作用。 关键词：房地产；税务筹划；企业所得税 1 引言 1.1 研究背景 房地产企业与人们的生活息息相关，房地产企业的发展受到全社会关注。在中国人民银行发布《中国金融稳定报告（2019）》的报告中指出，将继续严格遵循“房子是用来住的，不是用来炒的”定位，抑制投机性购房。 近期，新冠肺炎疫情的大规模爆发，房地产企业也受到一定的影响，因为疫情的影响复工难，给企业无形的增加成本，房地产销售额大量下滑，在房产滞销的同时企业还面临严峻的资金回收压力，房地产企业将会有大量库存的增加。虽然国家出台相关政策，实施宏观调控，但是还是不足解决燃眉之急，各房地产企业也在不断地探索，另辟蹊径通过运用科学的税务筹划达到降低企业成本费用的目的，提高企业的盈利水平。同时还可以在缓解企业短期内的资金压力，有利于房地产企业的长期发展。 1.2 研究意义 近几年，国家相继出台了一些对房地产行业调控的政策，受相关的政策的影响，房地产企业利润空间越来越小，房地产企业不得不对当下的经营方式进行调整。本文通过对房地产企业所得税的税务筹划进行分析，找出所得税税务筹划中存在问题，并提出相应的税务筹划优化方案，从收入、成本、费用、准予扣除项等等方面减少纳税支出，增加房地产企业利润的空间，对房地产企业的可持续发展具有积极作用。 1.3 国内外文献综述 1.3.1 国外文献综述 国外对税务筹划研究较早，汤姆林爵士为英国上议院议员，在1935年针对“税务筹划”就提出了自己的独到的见解，并对此作出了一定解释，从这以后税务筹划逐渐出现在人们的生活中，也被更多的人所关注。 税务筹划的发展与国家的税收制度密切相关，Ahmed（2004）收集了30多个国家的相关数据，通过对相关数据进行实证分析，指出了企业税收筹划工作与国家的税收制度改革和税收政策的变化存在着积极的相互影响关系。 1.3.2 国内文献综述 我国对税务筹划的认知度较低，主要的原因是由于我国经济状况与较发达国家来说发展较为缓慢，所以造成了企业财务管理与经营模式相对滞后。 针对房地产企业在进行所得税税务筹划中存在的问题，部分学者进行了研究。王志宇（2019）指出房地产企业在税收制度方面管理更为严格， 尤其是在税收管理上很少有给予低税率的政策。李康（2018）指出很多房地产企业还是对纳税筹划的主要内容以及它对企业的生产活动的重要意义没有重视起来。马鸥（2018）指出对税收的筹划认识不到位，统筹规划的人员专业性不高，纳税筹划方法不恰当。 部分学者对房地产企业税务筹划具体实施进行了相关研究。曾从艳（2019）从企业筹资、经营和收益等方面探讨了房地产企业所得税税务筹划的财务运用情况。李光忠（2019）指出可以从收入核算、成本核算和人员专业性等方面对房地产企业所得税进行筹划。同时杨宇舟（2019）指出税收的筹划不仅要考虑利益， 更要结合企业的战略定位及社会责任感。 综合上所述，在房地产企业在进行税务筹划时，应根据企业的具体经营情况，分析存在的不足之处，有针对性地实施所得税的税务筹划。 2 房地产企业所得税税务筹划的理论基础 2.1 税务筹划基本理论 税务筹划的含义是企业的纳税情况进行筹划，对企业的税务进行规划设计，使自己缴纳可能最低的税收而使用的方法。税务筹划的前提是，熟悉我国税法并对相关的优惠政策进行一定的分析了解，所以可以对企业的经营活动进行事先的安排。税务筹划具有以下三个特点，一、合法性。纳税是每个人都要履行的职责和义务，企业应在遵守国家的相关法律法规的前提下，开展经营管理活动，所以我们应当在法律许可的范围内开展税务筹划工作。税务筹划与偷税、漏税行为有着本质的区别，税务筹划是在合法的前提下对收入、成本、费用、准予扣除项等等方面减少纳税支出，偷税漏税是违法行为。二、滞后性。由于房地产行业较为特殊，经营周期较长且涉及的项目较多