浅谈如何完善公司会计监督标准体系.docVIP

浅谈企业会计监督体系制约原因及对策研究 吴力佳 娄底市职业技术学院 【摘要】多年来，上市企业会计造假案件连续曝光，使大家愈加关注会计造假、会计信息失真问题，强化企业会计监督体系呼声越来越高。所以市场经济条件下，构建有效会计监督体系对于加强企业内部控制、完善企业治理含相关键意义。本文叙述了完善企业会计监督体系必需性，经过对企业会计监督施行现实状况及其弱化原因分析，针对性地提出了加强和完善企业会计监督体系路径和对策。 关键词：会计监督；审计员制度；监事会制度；会计参与制度 10月27日十届全国人大常委会第十八次会议经过《中国企业法》（简称《新企业法》）自1月1日施行以来，内容完善对于中国建立和完善现代企业制度、推进企业内部运行和管理提供了坚实法律保障。不过，在新企业会计准则实施过程中，仍有上市企业造假案件连续曝光，企业内部控制和治理方面仍存在部分弊端，如会计监督体系建设缺位、现金管理存在漏洞等。所以，完善会计监督体系对于社会主义市场经济条件下企业内部治理含相关键意义。 目前中国企业会计监督体系制约 中国新《会计法》确立了由单位内部监督、注册会计师社会审计监督（以下简称社会审计监督）和政府监督组成“三位一体”会计监督体系。但这一会计监督体系并未完全发挥其应有作用。相反，因为会计监督职能严重弱化，会计责任划分不清，会计风险无人负担现象越来越普遍。目前中国会计监督体系弊端关键表现在： 1．会计监督体系建设不到位 首先，对经营者经济活动和经济责任监督缺位。 在现有监督体系中，会计人员、内部审计人员会计监督权是由经营者给予，只在授权范围内取得部分会计监督权，且这一监督权行使只能是利用社会会计监督体系对经营进行某一时段、静态事后监督，起不到对日常经济行为和经济责任有效控制约束。 其次，对经营者经济行为和经济责任事后监督过于形式化。 社会审计监督是对经营者实施事后监督关键方法，全部者委托注册会计师对经营者实施监督，从而形成三者之间审计关系。但在实践中因为多种原因造成审计关系混乱，而使社会监督形式化。 最终，政府监督不到位、无威慑力。这关键表现为： （1）政府监督职责和分工不合理，财政、税务、审计等部门监督各自为政、零碎反复； （2）监督手段陈旧，法律威慑力弱； （3）政府职能转变滞后于经济管理发展需要，政府在很多场所受到经济利益约束。 二、完善企业会计监督体系法规举措 有效会计监督体系需要政府、社会和企业共同构建。中国修改后《会计法》专辟会计监督一章给予会计人员关键监督职权，即对违反本法和国家统一会计制度制订会计事项，有权拒绝办理等“四个有权”。《会计法》强令会计人员依法推行监督职权，在会计机构和会计人员一章中要求，只要包含提供虚假财务会计汇报、隐匿和销毁会计资料、贪污、挪用公款、职务侵占等违法行为，全部属于和会计职务相关违法行为。在法律责任一章中要求，通常利用会计凭证、会计账簿、会计汇报等会计资料从事违法行为，不管具体行为人是谁，会计人员全部要负担法律责任。上述要求对于会计人员依法行使会计职责有一定约束力。中国于1月1日施行《中国企业法》也对健全企业财务监督进行了相关要求。所以，笔者认为应该从以下两大方面完善监督： 1.健全完善相关法律要求 《新企业法》在对完善监事会制度、强化监事会作用方面进行了对应要求，新企业法第34条增加了有限责任企业股东能够查阅企业财务会计账簿要求，是对股东知情权有效保障；第164条要求，企业应该依据法律、行政法规和国务院财政部门要求建立本企业财务、会计制度；第165条要求，企业应该在每一会计年度终了时编制财务会计汇报，并依法经会计师事务所审计。财务会计汇报应该依据法律、行政法规和国务院财政部门要求制作。第172条继续要求,企业除法定会计账簿外，不得另立会计账簿。对企业资产，不得以任何个人名义开立账户存放。同时，新企业法第202、203条等对企业财务违规操作处罚进行了对应要求。 　　2.健全完善企业内部财务监督体制 　　企业财务监督体系是企业治理结构关键组成部分，一个设计科学、运转有效财务监督体系不仅对于改善企业财务管理、提升企业绩效有主动作用，而且有利于提升企业会计信息质量，从而有利于中国资本市场完善和国民经济健康发展。 　　为了确保企业会计资料真实、完整、正当、公正，各国企业立法日益加强对企业财务监督，并形成了各具特色监督模式。在中国，上市企业设监事会，监事会有权检验企业财务账簿（《新企业法》第54条）；企业在每一会计年度终了时编制财务会计汇报，应依法经会计师事务所审计（第165条第1款）；依据中国《证券法》要求，证监会对上市企业信息披露负监管责任等等。 　　 三、完善企业会计监督体系具体方法 　　 　　维护会计工作秩序，强化会计监督，最关键是建立健全包含政府监督、