境外期权激励问答.docx 10页

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  • 2021-02-23 发布
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    目 录 奖励的类型? 什么是期权? 谁是期权计划的管理者与执行者? 期权计划的期限? 什么是期权的 “授予 ”? 什么是期权的 “兑现 ”? 什么是期权的 “行权 ”和“行权价 ”? 取得期权后,是否可以立即出售? 是否必须购买期权所涵盖的股份? 是否只有被授予人本人才能行使期权? 取得期权项下股份是否需要支付现金对价? 作为期权持有人,是否必然享有股东权利? 被授予人是否需要办理外汇登记? 是否会因授予期权而向我征税? 是否会因期权的行使而向我征税? 出售行使期权后取得的股票是否征税? 当我行使期权时,是否需要预提税收? 授予奖励计划对企业的财务影响? Q1 奖励的类型? 奖励可以分为两大类,我们本篇介绍的期权激励属于股权类奖励计划: 股权类奖励计划:通常包括期权、受限制股份单位和限制性股份; 非股权类奖励计划:通常包括股权增值权、虚拟股等。 Q2 什么是期权? 期权( Option )是根据奖励计划,授予特定人士的、在满足特定条件后,以固定价格价格确定方式购买一定数量普通股的权利。  /既定的 Q3 谁是期权计划的管理者与执行者? 期权计划的执行者和管理者通常为董事会或其任命的委员会(以下简称 “管理者 ” (Administrator ))。管理者通常具有如下权限: 选定有资格获得期权的人士,即 “被授予人 ”( Awardee/Grantee); 制定、解释期权计划(包括决定授予期权的数量上限); 设计、修改期权计划对应的交易文件(包括奖励协议 Award Agreement 、期权授予通 知书、行权通知、股份申请书等); 采取与期权计划相关的各项行动。 Q4 期权计划期限? 奖励计划的期限通常在奖励协议中予以明确,一般不超过十年。 Q5 什么是期权的 “授予 ”? 企业与被授予人就期权激励事宜签署奖励协议及一系列配套文件,即为期权的授予(从授予日起,被授予人获得了从期权中实现利益的可期待性。  Grant)。 Q6 什么是期权的 “兑现 ”? 通常,期权授予给员工之后,员工作为被授予人需要满足特定条件(如业绩要求、如最短服务期限)后,管理者才会把期权兑现( Vesting )给被授予人。 Q7 什么是期权的 “行权 ”和 “行权价 ”? 通常,期权兑现给被授予人后,被授予人支付对价、购买期权对应股份来行使( Exercise)期 权。 被授予人支付的、用于购买期权对应股份的价格成为期权的 “行权价( Strike Price) ”。 一般地,期权的行权价通常由管理者在授予时确定。特别地,公司发生特定事项时,行权价将作调整。 Q8 取得期权后,是否可以立即 出售? 不一定。 如果被授予人所在公司为封闭型公司( Private Company),则鉴于:( 1)目前不存在公开市 场供非上市公司的普通股流通;( 2)被授予人取得的股份通常会设置某些限制(如公开发 售前不得出售 /转让),通常需要等待公司 IPO 后方可出售 /转让。 Q9 是否必须购买期权所涵盖的股份? 不是的。 期权是一种选择权,被授予人可自行决定是否行使该等期权。通常,当行权时股票的公平市场价格高于行权价时,被授予人才会选择行权。反之,行权的行使并不会使被授予人获利,没有行权的必要。 Q10 是否只有被授予人本人才能行使期权? 一般而言,是的。 但作为例外,如果被授予人身故或完全残疾,其受益人或法定代表人(视情况)可行使被授予人期权项下的权益。 Q11 取得期权项下股份是否需要支付现金对价? 常见的支付行权价(包括相关税款)的方式有: 现金支付; 行权时,通过退还已经持有股份的方式获得新股份( Surrender of Shares); 无现金行权( Cashless Exercise) —— 即被授予人不必以现金来支付行权费用,转而由证券商( Broker )以出售部分股票获得的收益来支付行权费用。而无现金行权并出售则是指被授予人自己决定对部分或全部可行权行权并立刻出售,以获取行权价与市场价的差价。 Q12 作为期权持有人,是否必然享有股东权利? 不一定。 期权的授予并未使被授予人拥有期权项下的股份或享有股东权利。 仅在被授予人选择行使期权,支付行权对价且所购买的股份已经以被授予人名义签发时,被授予人才成为股东。 Q13 被授予人是否需要办理外汇登记? 是。若境外公司向其直接 /间接控制的境内企业员工发行用以激励的股权或期权,由于可能涉 及到资金的跨境流转,需要办理相应的外汇登记 [注 1]。 20%的固定税率作为转让财产所得征税。 Q14 是否会因授予期权而向我征税? 否。期权的授予并不会给被授予人造成应纳税收入。 Q15 是否会因期权的行使而向我征税?向我征税? 是。如果被授予人是中国个人所得税纳税人,则其行权时通常认定其将获得应

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