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第十七章 对舞弊和法律法规的考虑（单元测试） 一、单项选择题 注册会计师在审计中，对于发现舞弊的责任，以下表述中，正确的是（ ）。 管理层、治理层和注册会计师对防止或发现舞弊都负有主要责任 如果注册会计师遵循了审计准则的规定，就能发现财务报表中的所有重大错报 如果保持了必要的职业谨慎，注册会计师就能够对财务报表整体不存在重大错报获取绝对 保证 完成审计工作后又发现伪造文件记录导致的重大错报， 并不必然表明注册会计师没有遵守 审计准则 下列情形中，最可能给被审计单位相关人员提供舞弊机会的是（ ）。 A. 高级管理人员A为公司债务提供了担保B. 高级管理人员 A. 高级管理人员 A为公司债务提供了担保 B. 高级管理人员 B从事超出正常经营过程的重大关联方交易 C.高级管理人员 C 在公司中拥有重大经济利益 D.高级管理人员 D缺乏士气 A 注册会计师是甲公司财务报表审计项目的负责人，在确定特别风险时，注册会计师的做 法正确的是（ ）。 直接假定甲公司的存货存在特别风险 直接假定甲公司的收入确认存在特别风险 直接假定甲公司的固定资产确认存在特别风险 A注册会计师不能直接假定任何项目存在特别风险 A 注册会计师在审计甲公司的过程中， 针对舞弊导致的特别风险精心设计了以下总体应对 措施，其中，不恰当的是（ ）。 考虑到B注册会计师具有扎实的专业知识和技能，让其担任重要的业务职责 评价甲公司对会计政策的选择和运用， 是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出 虚假报告 在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性 改变拟实施审计程序的性质、时间和范围 在评价审计证据时， 如果发现舞弊导致的错报涉及较高级别的管理层， 以下表述不恰当的 是（ ）。 考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响 重新评估舞弊导致的重大错报风险 C?重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 D.如果错报金额对财务报表的影响并不重大，说明对财务报表的不具有广泛的影响 针对被审计单位的下列违反法律法规行为， 注册会计师最可能要实施审计程序， 获取审计 证据的是（ ）。 税收法律法规 生产经营许可条件法律法规 环境保护法律法规 偿债能力法律法规 A 注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论， 其中错误的 是（ ）。 A 注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、 监管环境等外部因 素 对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规， A 注册会计师应当获取充 分、适当的审计证据 检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件， 可能有助于识别违反其他法律法规 的行为 书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据 如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为， 则其实施的审计程序中不恰当 的是（ ）。 如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现 如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规， 注册会计师可以考虑向被审计单 位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问 如果怀疑违反法律法规的行为涉及高级管理人员，可能要考虑是否向监管机构报告 如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规， 注册会计师可以考虑向所在会计 师事务所的法律顾问咨询 二、多项选择题 被审计单位管理层侵占资产导致的错报，可能会通过（ ）的方式实现。 使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款 B .侵占收到的应收账款 向被审计单位竞争者泄露技术资料 故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计准则 注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，通常采用评估舞弊风险的程序有（ ）。 询问 B .评价舞弊风险因素 C. 实施分析程序 D .组织项目组讨论 在了解被审计单位及其环境时，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（ ）。 总会计师对舞弊风险的识别和应对过程 董事会知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控 总经理就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况 财务总监对舞弊的承受能力 在A公司存在的下列情况中，表明资产被侵占的机会大大增加的有（ ）。 拥有体积小、价值高的存货 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动 管理层对保管处于偏远地区资产的员工监督不足 管理层凌驾于现有的控制之上或未对已知的内部控制缺陷采取适当的补救措施 为应对舞弊导致的存货数量存在的特别风险， 注册会计师采取的以下应对程序中， 合理的 有（ ） 在同一天对所有存放地点实施存货监盘 严格检查包装箱中货物的数量是否准确，如是液态物质，也要看其质量特征 要求被审计单位在期中实施存货盘点 按照存货的等级或类别，将盘点数量与永续盘存记录进行比较 注册会计师在应对管理层凌驾于控制之上的风险实施审计程序时， 注意到被审计单位存 在下