物流成本分析技术 物流成本核算 物流成本分析的方法及案例.ppt

四、物流成本分析的方法 （二）因素分析法（连环替代法） 一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。 因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标的影响程度的一种技术方法。 指标 = F (因素1，因素2，…..) 分析思路：单因素变动；变动前后指标的变化 (1) 连环替代法的步骤 确定分析指标与其影响因素之间的关系。使用指标分解法，首先要将经济指标在计算公式的基础上进分解或扩展，从而得出各影响因素与分析指标之间关系式。 材料费用 = 产品产量 × 单位产品材料费用 = 产品产量 × 单位产品材料消耗 × 材料单价 运输成本 = 端点费用 + 运输单价×里程数 分析指标与影响因素之间的关系式，既说明了哪些因素影响分析指标，又说明这些因素与分析指标之间的数量关系。 （二）因素分析法（连环替代法） (1) 连环替代法的步骤 根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式，确定分析对象。如对于材料费用而言，两个指标体系是： 基期材料费A0 = 基期产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 实际材料费A1 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 实际材料单价 总的成本变动 = 实际材料费用 ? 基期材料费用 = A1 – A0 （二）因素分析法（连环替代法） 3. 连环顺序替代，计算替代结果： 基期材料费 A0 = 基期产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 A2 = 实际产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 产量引起的变动 = A2 – A0 = （实际产品产量 - 基期产品产量） × 基期材料单耗 × 基期材料单价 (1)连环替代法的步骤 A2 = 实际产品产量 × 基期材料单耗 × 基期材料单价 A3 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 基期材料单价 单耗引起的变动 = A3 – A2 = 实际产品产量×（实际材料单耗 - 基期材料单耗 ） × 基期材料单价 A3 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 基期材料单价 实际材料费 A1 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × 实际材料单价 单价引起的变动 = A1 – A3 = 实际产品产量 × 实际材料单耗 × （ 实际材料单价 - 基期材料单价） 4. 比较各因素的替代结果，确定各因素对分析指标的影响程度。 总的成本变动（A1- A0） = 产量引起的变动 （A2 – A0） + 单耗引起的变动 （A3 – A2 ） + 单价引起的变动 （A1 – A3） (1)连环替代法的程序 指标 2003年 2004年 材料费用(元) 80000 92400 产品产量(件) 2000 2200 材料单耗(千克) 8 7 材料单价(元) 5 6 要求：分析各因素变动对 材料费用的影响程度 连环替代法：实例1 连环替代法：实例1 实际材料费用：2200×7×6 = 92400(元) 基期材料费用：2000×8×5 = 80000(元) 分析对象是： 92400 ? 80000 = + 12400(元) 基期材料费用：2000×8×5 = 80000(元) 替代产量因素：2200×8×5 = 88000(元) 替代单耗因素：2200×7×5 = 77000(元) 替代单价因素：2200×7×6 = 92400(元) 最后检验分析结果：+80