对财产的课税-大学教学资源管理平台.ppt

公共经济学 第八章 税收分论 8.1 税种分类与税制结构 8.2 税收与经济增长 8.3 税收转嫁 8.4 税收归宿 8.1 税种分类与税制结构 税种分类 1、理论的沿革 古典经济学：威廉·配第、亚当·斯密 以课税主体的收入来源给税种分类 德国新历史学派：瓦格纳 按课税客体给税种分类 当代西方经济学：凯恩斯、马斯格雷夫 倾向于按经济影响的不同给税种分类 2、理论上的税种分类 按课税权的归属：中央税、地方税 按课税权的行使方式：经常税、临时税 按税收收入的形态：实物税、货币税 按课税的主客体：对人税、对物税 按计税依据：从量税、从价税 按税负能否转嫁：直接税、间接税 按课税对象：所得税、财产税、商品课税——最基本的分类 3、OECD和IMF的税种分类 OECD（经济合作与发展组织） 所得税，社会保险税，薪金及人员税，财产税，商品与服务税，其他税 IMF（国际货币基金组织） 所得税，社会保险税，薪金及人员税，财产税，商品与服务税，进出口关税，其他税收 税制结构的设计 税制结构的设计首先要考虑税收原则，着重考虑解决如下问题： ——税种的配置 ——税源的选择 ——税率的安排 1、税种的配置 研究各个税种之间的相互配合问题。 选择主体税种和辅助税种，构建一个由各个税种构成的相互协调、相互补充的税收体系。 主体税种的选择一般推崇所得课税。 2、税源的选择 区分税本和税源。 税源选择问题实际上研究的是如何保护税本，尽可能不使税收侵及税本 3、税率的安排 税率水平的确定： 无限课税说 有限课税说 税率形式的确定： 比例税率：就效率而言，较优选择 累进税率：就公平而言，较优选择 最佳选择：兼而有之 超额累进税 全额累进税 200 400 600 800 20% 10% 30% 边际税率 课税对象的量 200 400 600 800 20% 10% 30% 边际税率 课税对象的量 0 0 对所得的课税 1、简介 概念：以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。包括个人所得税、公司所得税、社会保险税（工薪税）。 特点：经过复杂计算，以扣除一定成本费用后的净所得为应纳税所得额，按累进税率课征。 类型： 分类所得税 综合所得税 分类综合所得税 2、个人所得税 以纳税人个人的所得为课税对象 课征范围：居民全部所得及非居民来源本国所得 课税对象：所得额 适用税率：多为累进税率 课征方法：从源征收、申报清缴 我国的个人所得税 纳税人：居民纳税人、非居民纳税人 应税所得项目：工资薪金、承包承租、个体工商户及其他 税率：九级超额累进税率（5%--45%）；五级超额累进税率（5%--35%）；20%的比例税率。 计征：应纳税额=应税所得额?适应税率 我国个人所得税的纳税义务人 纳税义务人及其纳税义务 居民纳税义务人。负无限纳税义务，应就来源于全球的所得，向中国缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人。负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 在中国境内有住所的个人。 在中国境内无住所但在一个纳税年度中，在中国境内居住满一年的外籍人员、港澳台同胞和华侨。 在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 在中国境内无住所又不居住的外籍人员、港澳台同胞和华侨。 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度中，在中国境内居住不满一年的外籍人员、港澳台同胞。 某纳税人其月工资收入扣除1600元费用后的余额为6000元，试测算其应纳个人所得税额。适用税率如下： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过500元 5 2 超过500至2000元的部分 10 3 超过2000至5000元的部分 15 4 超过5000至20000元的部分 20 5 超过20000至40000元的部分 25 6 超过40000至60000元的部分 30 7 超过60000至80000元的部分 35 8 超过80000至100000元的部分 40 9 超过100000的部分 45 计算：应纳个人所得税额=500?5%+（2000-500）?10%+（5000-2000）?15%+1000? 20%=825（元） 某公民2002年1月份取得的个人收入如下所示，请计算其该月应纳个