3-2-3-4所有者权益类——未分配利润.docx

未分配利润实质性程序 被审计单位： 索引号： QD 项目： 未分配利润 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一.审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 A资产负债表中记录的未分配利润是存在的。 B被审汁单位所有应当记录的未分配利润均已记录， 未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规 定。 C未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价调整已恰当记录。 D未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。 二.审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 C 1?获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、 总账数及明细账合计数核对是否相符。 QD2 AC 2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及 损益的上年审计调整是否正确入账。 略 AB 3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决 议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料， 并更新永久性档案。 略 ABC 4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等 资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。 略 ABC 5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料， 确定其会计处理是否正确。 略 C 6. 了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补 亏损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递 延所得税资产的，应当进行调整。 略  计标 审目 可供选择的审计程序 索引号 ABC 7.检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭 证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 略 ABC 8.结合以前年度损益科LI的审计，检查以前年度损益调整的内 容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调 整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的 正确性。 略 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 D 10.检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报： 检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会 或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财 务报表附注中单独披露。 略  第二部分计划实施的实质性程序 项目 财务报表认定 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 朝1号 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 注:1?结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3 ?在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用P表示。 未分配利润审定表 被审计单位： 索引号： QD1 项目: 未分配利润 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 借方 贷方 借方 贷方 审计结论: 未分配利润明细表 被审计单位： 索引号： QD2 项目： 未分配利润明细表 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 项目名称 本期数 上期数 备注 一、上年年末余额 力口:会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本期净利润 四、利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（股东）的分配 3.其他 五、所有者权益内部结转 1.盈余公积弥补亏损 2.其他 六、本年年末余额 审计说明: