2019年税务师考试辅导之其他税种.docxVIP

第五章其他税种 目录 第一节 附加税与烟叶税 第二节 资源税 第三节 车辆购置税 第四节 关税 第五节 环境保护税 第一节附加税与烟叶税 一、 城建税纳税人 在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税的单位和个人。 二、 城建税税率 地区差别比例税率：市区7%，县城镇5%，其他1%。 特殊情况： 受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的，按 受托方所在地（代扣代收地）适用税 率计算城建税。 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用税率计算城建税。 三、 城建税计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税 税额。 计税依据包括 计税依据不包括 实纳及查补的两税税额 增值税出口退税中的 免抵税额 两税的滞纳金、罚款 减免的两税税额 进口环节的增值税、消费税 四、城建税税收优惠 对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随 税”附征的城建税和教育费附加，一律 不予退（返）还。 由于减免“二税”而发生的退税，应同时退还已纳的城建税；但出口退税，不退 还已经缴纳的城建税。 五、城建税征收管理 纳税人直接缴纳“两税”的，在 缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税。 代扣代缴的纳税地点：代扣代缴地。 （未代扣的回纳税人所在地 纳税） 一般城建税不单独加收滞纳金或罚款；但如果纳税人缴纳了 “两税”后不按规定 缴纳城建税，则可单独加收滞纳金或罚款。 六、教育费附加 计税规则同城建税，征收比例为3% 七、烟叶税 纳税人：收购烟叶的单位 征税范围：晾晒烟叶和烤烟叶 税率：比例形式20% 应纳税额=烟叶收购金额X 20% 收购金额=收购价款+价外补贴 =收购价款X( 1 + 10%) 第二节资源税 、资源税概述 内容 增值税 资源税 征收范围 货物、劳务、服务 无形资产、不动产 部分资源类货物 进口不征，出口不退 征收环节 各个流转环节 单一环节 征收方式 从价计征 从量、从价 扣税规定 购进扣税法 已税资源连续加工应税资源可扣税 计税依据 全部价款+价外费用 不含运杂费 销售额换算或折算后计税 二、 资源税纳税人和扣缴义务人 纳税人：在中华人民共和国领域及管辖海域 开采或者生产应税产品的单位和个人。 扣缴义务人：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。 含个体户，不含 其他个人。 三、 应税资源范围：境内天然初级资源 原油：开采的天然原油。 不包括人造石油、成品油。 天然气：专门开采或与原油同时开采的天然气 煤炭：包括原煤和未税原煤加工的洗选煤。 不包括已税原煤加工的洗选煤及煤炭制品。 其他非金属原矿。 黑色金属原矿。 有色金属原矿。 盐：包括固体盐和液体盐（卤水）。 水资源：包括地表水和地下水。 四、资源税税率 从价为主，从量为辅 粘土、砂石、水实行从量定额计征 五、资源税计税依据和应纳税额 计税 方法 计税依据 从价 定率 一般为销售额，但不含增值税和符合规定的运杂费 视同销售情况下，为同类 平均价或组价 组价二成本X（ 1 +成本利润率）十（1—资源税税率） 对同一种应税产品，征税对象为 精矿的，纳税人销售原矿时，应将原 矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税 4.征税对象为原矿的，纳税人销售自米原矿加工的精矿，应将 精矿销售 额折算为原矿销售额缴纳资源税； 1.销售数量 从量 2.自用数量 定额 3. 一般水资源税：实际取用水量 水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水： 实际发电量 六、已税产品税务处理 纳税人用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。 纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，应当准 确核算已税产品的购进金额，在计算加工后的应税产品销售额时， 准予扣减已税产品的 购进金额；未分别核算的，一并计算缴纳资源税。 七、扣缴资源税规定 扣缴义务人：收购 未税矿产品的单位。 含个体户，不含其他个人。 收购已税产品不扣缴。 适用税额税率标准 独立矿山或联合企业：本单位标准 其他单位：税务核定的标准 代扣依据：收购数量 代扣纳税地点：收购地 扣缴义务：支付首笔货款或首次开具支付货款凭据 的当天 第三节车辆购置税 、车辆购置税概述 自2019年7月1日起施行新的车辆购置税法，原暂行条例废止。 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、 在特定的环节向车辆购置 者征收的一种税。（买方税） 车购税：购置时交一次 车船税：持有时每年都交 二、 车辆购置税应税行为 登记注册前的使用环节 1?购买自用行为 进口自用行为 受赠使用行为 自产自用行为 获奖自用行为 其他自用行为 【提示】不包括购置销售行为。 三、 应纳税额计算 税率： 比例税率10% 计税依据 购买自用 支付给销售方的全部价款和价外费用，不含增值税 进口自用 组成计税价格=（关税完税价格+关税）十 （