税法课件 第八章-土地增值税法.ppt

应纳税额例题3解答 (1) 确定扣除项目金额①取得土地使用权所支付的金额为3000万元 ②房地产开发成本为4000万元 ③房地产开发费用为：(3000+4000)×10%=700(万元) ④与转让房地产有关的税金为：15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(万元) ⑤从事房地产开发的加计扣除：(3000+4000)×20%=1400(万元) ⑥转让房地产的扣除项目金额：3000+4000+700+825+1400 =9925(万元) (2)计算转让房地产的增值额：15000－9925=5075(万元) (3)计算增值额与扣除项目金额的比率：5075÷9925≈51%第二级 (4)计算应纳土地增值税税额： 应纳土地增值税税额=5075×40%－9925×5%=1533.75(万元) 06年综合题，与外商投资企业所得税合考。 某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2005年有关经营情况如下：（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2 000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2 000万元和自有资金800万元，购得非耕地40 000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7 200万元。写字楼占地面积12 000平方米，建筑面积60 000平方米。 1 应纳税额例题4-1 2 1 2 （4）到12月31日为止对外销售写字楼50 000平方米，全部签订了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16 000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。其余的10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30 日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从12月1日起计算，每月收租金21万元，合同共记载租金252万元，租金每月收一次；另外3 000平方米转为本企业固定资产作办公用。11月30日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从12月1日起使用。（5）在售房、租房等过程中发生销售费用1 500万元；发生管理费用（不含印花税）900万元（其中交际应酬费80万元）。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%） 根据上述资料。按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： 应纳税额例题4-2 1 2 1 2 应纳税额例题4解答1 （1）销售和出租的房屋应缴纳的营业税。 【答案】销售和出租的房屋应缴纳的营业税=16000×5%+21×5%=801.05（万元） （2）该房地产开发企业应缴纳印花税。 【答案】该房地产开发企业应缴纳印花税=2000×0.05‰+5/10000+（400+7200）×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63（万元） （3）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。 【答案】征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额=2800×（12000/40000）×（50000/60000）=700（万元） （4）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。 【答案】征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=400×（12000/40000）×（50000/60000）+7200×（50000/60000）=6100（万元） 1 2 1 2 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 * 会计上应收票据一般指商业汇票。 以商品购销业务为基础使用的一种信用凭证。 第八章土地增值税法 Contents 第一节 土地增值税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　征税范围 第四节　税率 第五节　应税收入与扣除项目 第六节　应纳税额的计算 第七节　税收优惠 第八节　征收管理 第一节 土地增值税基本原理 概念 土地增值税对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得增值额征收的一种税