综所税申报与节税规划的概述(ppt40) .pptx

綜所稅申報與節稅規劃; 認 識 綜 所 稅;所 得 總 額;夫妻財產如何申報？;夫妻財產分開申報情形;所 得 淨 額;所 得 稅 稅 率 級 距; 節 稅 三 步 曲;降低應稅所得總額; 十 大 類 所 得;全國年收入超過千萬元的家庭共有5,242戶，全年股利收入共有325.2億，平均每戶一年的股利收入超過600萬元 年收入超過千萬元者，平均每戶一年繳交的所得稅高達1,044萬元 資料來源：財稅資料中心;兩稅合一下的投資策略;25檔節稅概念 防禦首選;房東族節稅規劃; 以公契申報 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值?評定比率 以私契申報 財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用;符合要件 1.出售及新購之房屋皆為自用住宅 2.新購房屋＞出售房屋之價格 　3.出售及新購房屋之所有權登記日期必須在2年內，　　先買後賣或先賣後買均可適用 4.面積：都市土地3公畝（90.75坪） 非都市土地7公畝（211.75坪） 5.出售前一年內無出租或供營業使用 6.納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋 　　而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用;重購自用住宅扣抵稅額　2/2;27萬對應之定存金額;　　財政部臺北市國稅局表示：依據現行所得稅法第十七條第一項第二款第三目第三小目及第十七條之三有關儲蓄投資特別扣除額之規定，納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬，於金融機構之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲蓄性質信託資金之收益，合計全年不超過二十七萬元者，得全數扣除；超過二十七萬元者，以扣除二十七萬元為限。惟部分納稅人自認可以利用分散所得方式來規避較高稅負，但不知以不法之手段逃漏稅捐者，依所得稅法規定除應補稅外尚需處罰。 　　該局在查核案件時發現，甲君因持有大額現金，欲將其存入銀行孳息，但依所得稅法規定，每一申報戶全年僅有二十七萬元之利息可以扣除，為達規避稅負之目的，遂將資金七千餘萬元借用甫成年子女名義存入銀行，次年到期後領出以本人名義轉作其他用途，經該局查獲就該分散之利息所得四百餘萬元轉正，歸課補徵甲君之綜合所得稅，並依所得稅法第一百十條規定處罰。　　因此，該局特別呼籲納稅義務人，如有利用他人或子女分散利息所得情事者，請儘速轉正，並應依所得稅法規定，誠實申報，不要心存僥倖意圖規避稅負，以免被稽徵機關查獲，遭補稅受罰得不償失。;上述案例「以本人名義」轉作其他用途 ?補「所得」稅：漏報利息所得400萬?40%－65.53萬＝94.47萬 ?罰「漏報」罰鍰：所漏稅額兩倍以下 ?短漏報所得額在25萬元以下或所漏稅額在1.5萬元以下，且無下列情 事者，免予處罰： 1.夫妻所得分開申報逃漏所得稅者。 2.虛報免稅額或扣除額者。 3.以他人名義分散所得者。 若其本金及利息皆「以子女名義」續存時 ?補「贈與」稅：漏報贈與淨額7,000萬－100萬＝6,900萬 6,900萬?50%－788.5萬＝2,661.5萬 ?罰「漏報」罰鍰：所漏稅額一倍2,661.5萬 補稅罰款共計：5,323萬;境內所得轉境外所得;善用免稅/租稅優惠之投資工具;增加免稅額－列報扶養親屬;增加免稅額－列報扶養親屬;列報扶養親屬Ｑ＆Ａ; ;捐　　 贈;捐地抵稅 飆 逾500億元;土地捐贈列舉扣除金額認定標準 ;基本所得額： 個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計下列各款金額後之合計數：;有巢氏;保險之運用 1/3;保險之運用 2/3;保險給付之節稅規劃 Ａ先生每年27萬儲蓄投資特別扣除額已用罄，所得稅率為40%：;增加扣除額（特別）;國稅局查核系統 1/3;所得稅查核對象 ? 1.25歲以下財產鉅額增加 2.60歲以上財產鉅額減少 3.一般年紀民眾財產價值異常增減 4.存款利息鉅增或減少者 5.多戶不動產移轉者 6.捐贈金額過高者：國稅局將30萬元以上捐贈列為查核對象 7.扶養親屬眾多者：列報扶養親屬在8人以上者 8.房屋持有過多者：民眾持有房屋在3－4間以上，全部自住 的可能性極低，會對其租賃收入加以查核 9.虛報扶養死亡親屬及夫妻合併申報為查核重點;國稅局查核系統 3/3;40％;1、Genius only means hard-working all one's life. (Mendeleyer, Russian Chemist)? 天才只意味着终身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:03 2