【公司内部审计流程]哈尔滨市领导干部人员经济责任审计评价办法试行.docxVIP

{财务管理内部审计}哈尔滨市领导干部人员经济责任审计评价办法试行 （三）公正性原则。按照公平、明确的评价标准，分清领导干部应当承担的责任；避免人为的评价失真。 （四）重要性原则。要围绕领导干部经济责任范围，突出评价重点。即对经济责任的履行有重要影响的经济事项必须评价，对一般性问题可以不作评价。 （五）谨慎性原则。即要坚持五不评价：1、审计未涉及的事项；2、审计证据不足的事项；3、评价依据或标准不明确的事项；4、超越审计职责范围的事项；5、责任不清的事项。 （六）写实性原则。审计评价时，对发生的重要经济事项难以下定性结论时，应当对事项发生的原因、过程、后果予以客观的说明。 第二章审计评价内容 第五条区、县（市）党政领导干部审计结果评价内容 一、财政财务收支的真实、合法、效益情况。主要评价领导干部所在地区的预算执行和决算情况，预算外资金的收入、支出和管理情况，专项资金的管理和使用情况，国有资产的管理、使用、处置及保值增值情况。 二、重大经济事项的决策及效益情况。主要评价领导干部所在地区重大经济决策的规范性、有效性。 三、主要经济指标完成情况。 四、个人廉政情况。 第六条市直部门、单位党政领导干部审计结果评价内容 一、任职期间工作目标完成情况； 二、财政财务收支的真实、合法、效益情况； 三、重大经济事项的决策及效益情况； 四、国有资产管理、使用、处置及保值增值情； 五、个人廉政情况。 第七条国有及国有控股企业领导人员审计结果评价内容 一、经营工作目标完成情况； 二、资产、负债、损益情况； 三、财务收支的真实、合法、效益情况； 四、重大经济事项的决策及效益情况； 五、国有资产管理、使用、处置及保值增值情况； 六、个人廉政情况。 第三章审计评价标准 第八条审计结果评价 一、财政财务收支和资产负债损益的真实性评价分为真实、基本真实、不真实。真实性评价运用调整比率与审计专业判断相结合的办法。 （一）真实等次的标准为会计资料真实、完整，审计调整幅度≤3%； （二）基本真实的标准为会计资料基本真实、完整，审计调整幅度＞3%、≤6%； （三）不真实的标准为会计资料不真实、不完整，审计调整幅度＞6%. 财政财务收支真实性评价：是指对区、县（市）财政决算报告、市直部门和企业财务决算报告的审计评价。 审计调整幅度：是指财政财务收支审计结果与财政决算报告、财务决算报告所反映的收支之间的差距率。公式为：（审计认定的财政财务收支金额—财政决算报告、财务决算报告所反映的收支金额）÷财政决算报告、财务决算报告所反映的收支金额×100%. 审计认定的财政财务收支金额的体现形式，是经过审计认定的财政财务收支数字调整表。 二、财政财务收支和资产负债损益合法性的评价分为合规、基本合规、不合规。合规性评价运用违规比率与审计专业判断相结合的办法。 （一）合规的标准为没有发现违法违规行为或者违规行为轻微不需要处理的； （二）基本合规的标准为违规金额占审计金额的比值≤5%； （三）不合规的标准为违规金额占审计金额的比值＞5%，或者违法违规金额虽然不大，但性质严重的。性质严重是指：私设“小金库”、“账外账”，以及挪用关系社会公共利益、群众切身利益的社会保障资金、救济资金、社会捐赠资金、救灾、扶贫、移民、社会主义新农村建设资金等。 审计金额：是指财政财务报告所反映的财政财务收支总额。违规金额占审计金额的比值公式：违规金额÷审计金额×100%. 第九条重大经济决策从决策程序的规范性及决策执行的的有效性两个方面作出评价。 一、重大经济决策规范性评价分为规范、基本规范、不规范。 （一）规范的标准为重大经济决策制度健全，有可行性研究报告和专家论证意见；决策时履行了民主程序，决策的内容符合国家经济政策和财经法规； （二）基本规范的标准为建立了重大经济决策制度，决策的内容符合国家经济政策和财经法规，但个别程序执行不充分； （三）不规范的标准为缺少重大经济决策制度，没有履行可行性研究、专家论证、听取集体意见等决策程序，或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。 二、对重大经济决策执行有效性评价分为有效、基本有效、无效。 （一）有效的标准为决策被全面执行，全面实现决策目标； （二）基本有效的标准为决策被全面执行，基本实现决策目标； （三）无效的标准为决策没有被全面执行，没有实现决策目标。 第十条领导干部个人廉政情况的评价 应按照《哈尔滨市党政领导干部个人廉政情况审计规范》进行。如果发现领导干部有违反廉政规定问题，则不予评价，可以在审计结果报告、移送处理书中反映。对未发现问题的，一般应表述为：经过对被审计单位所提供的会计资料进行审计，未发现×××同志任职期间个人在费用报销、资金使用、领取报酬等方面有违反廉政规定问题。 对领导干部住房、汽车配备情况，采取写实的办法，不作评价。 第十一条领导干部