经济法 自由贸易区税制问题研究.pptxVIP

自由贸易区税制问题研究;一、自由贸易区的实质;二、税法基础;税法构成要素1. 纳税义务人：  （1）含义：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。 （2）与纳税人相关的概念 A.负税人 负税人是实际负担税款的单位和个人。 B.代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。 ;C.代收代缴义务人 代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。 D．代征代缴义务人 代征代缴义务人是指因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。 E.纳税单位 是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 ;2.征税对象 （1）含义：又称课税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。 （2）重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。 （3）与课税对象相关的两个概念： A.税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。 ;B.税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题。 a.价值形态（从价计征）：即按征税对象的货币价值计算，课税对象和计税依据一般是一致的。 b.物理形态（从量计征）：即直接按征税对象的自然单位计算，课税对象和计税依据一般是不一致的。 ;3.税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度 。 我国现行的税率主要有： （1）比例税率　即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 ①单一比例税率 　②差别比例税率　③幅度比例税率 ; （2）累进税率　征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额　 ①超额累进税率②超率累进税率 （3）定额税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个???定的税额。 ;主体税;三、自由贸易区税制问题探讨;一、试验区的组成及现有政策; 外高桥保税区 “境内关内” 货物装船离开园区之后才能进行退税。 园区内企业所使用的国产设备、包装物料等均不能办理退税;外高桥保税区的特有政策：企业所得税税率均为15%。 但依照行业的区分，还有不同的优惠政策： 经营期在十年以上的生产性企业，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 经营期在十年以上的贸易、仓储等非生产性企业，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税。;（二）《中国（上海）自由贸易试验区总体方案》 全部“境内关外” 税收激励措施，主要包括两个方面： 1、促进投资的税收政策 主要是所得税的分期缴纳政策。 2、促进贸易的税收政策 主要针对融资租赁和金融租赁行业，给予的税收优惠措施包括了出口退税、进口环节增值税优惠。其他的税收政策基本沿用了原综保区所采取的措施;《关于中国（上海）自由贸易试验区有关进口税收政策的通知》。;2.对设在试验区内的企业生产、加工并经“二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税的政策。 实际上试行了类似于美国的倒置关税减免（Inverted Tariff Relief）政策 ;3、在现行政策框架下，对试验区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物等除外。 促进服务业的发展 4、在严格执行货物进口税收政策的前提下，允许在特定区域设立保税展示交易平台。 促进国内国外贸易 ;其他后续出台的税收优惠政策;3、非货币性资产投资所得税优惠 注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资，资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年时间内分期交纳所得税。 ? 4、股权激励所得税优惠 对试验区的企业以股份或出租比例等股权形式给予企业的高端人才和紧缺人才的奖励，实行股权激励所得税纳税的政策，符合有关规定的可在5年内分期缴纳个人所得税。 ;问：我国自由贸易区的税收优惠制度合适吗？;二、境外主要自由贸易区的税收政策;美国自贸区内所产生的联邦资本利得税无法抵免。一些州在关税和消费税之外，会给自贸区内基于商业运作而产生的财产税给予豁免。除上述规则之外，还有诸如水、电费优惠及其他特别的补贴措施。 美国最具特色的一种税收政策是倒关税减免（Inverted Tariff Relief），这是在成品的税率低于组件