商品流通企业会计第五章3应收账款的核算 .pptxVIP

第五节 应收账款的核算; 课程回顾： 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。 应收账款的一般账务处理： （1）当企业销售商品、产品、提供劳务发生应收账款时，分别按应收金额和实现的营业收入以及增值税专用发票上注明的增值税额： 借：应收账款——某单位 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2）收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款——某单位 （3）如果应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面金额： 借：应收票据 贷：应收账款——某单位 ;商业折扣、现金折扣、销售折让的核算： 商业折扣 净额法 销售折让 现金折扣 总价法 给与购货方的折扣进入财务费用;应收账款减值损失的核算——直接转销法 ——在实际发生坏账时，确认为坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。如果以确认为坏账的应收账款又收回，则做相反的会计分录。;[例]顺通公司应收乙公司的2 0000元货款已超过3年，公司屡次催收无效，确认已无法收回。账务处理如下： A、确认无法收回时： 借：资产减值损失——坏账损失 2 0000 贷：应收账款——乙公司 2 0000 B、如果已注销的应收账款后来又收回时： 借：应收账款——乙公司 2 0000 贷：资产减值损失——坏账损失 2 0000 同时： 借：银行存款 2 0000 贷：应收账款——乙公司 2 0000;应收账款减值损失的核算——备抵法 备抵法：是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或者部分确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额。 ;应收账款减值损失的核算——备抵法 资产负债表日，减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 确实无法收回 借：坏账准备 贷：应收账款 已转销又收回 借：应收账款 贷??坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款;应收账款减值损失的估计方法 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 个别认定法;应收账款余额百分比法;示例解答;账龄分析法;;;销货百分比法;个别认定法;评 价;习题：甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。 （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 ;【答案】（1）① 借：应收账款 1053 　　 贷：主营业务收入 ?? 900 　　 应交税费——应交增值税（销项税额）? 153 　　② 借：坏账准备 40 　　 贷：应收账款??????????????????????????? 40 　　③ 借：银行存款 500 　　 贷：应收账款??????????????????????????? 500 　　④ 借：应收账款